高頓網(wǎng)校友情提示，*7雙鴨山實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)間無償資金占用稅務(wù)問題總結(jié)如下：
　　1、關(guān)于無償將資金讓渡給他人使用相關(guān)稅收法規(guī)
　?。?）《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第540號）*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（2）財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號）第三條規(guī)定，條例*9條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
　?。?）　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
　　（4）《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)【2009】2號）第三十條規(guī)定，實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。
　　（5）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　2、無償讓渡資金給非關(guān)聯(lián)企業(yè)使用
　　營業(yè)稅與所得稅方面：公司之間或公司與個人之間發(fā)生的資金往來（無償借款），若沒有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益，不繳納營業(yè)稅。由于無償借款無收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。
　　但如果企業(yè)無償讓渡的資金是有償取得的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，其利息支出與取得收入無關(guān)，因此不得稅前扣除。
　　3、無償讓渡給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用
　　在營業(yè)稅方面，由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，使得關(guān)聯(lián)方之間無償資金借貸不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其利息收入并要求企業(yè)繳納營業(yè)稅。
　　在企業(yè)所得稅方面，如借出方的資金是有償取得的，即借出方對資金取得賬面記載有應(yīng)付利息，則資金借入方也應(yīng)計算應(yīng)負(fù)擔(dān)利息支出，并從資金借出方取得合法有效的票據(jù)在稅前扣除，借出方按規(guī)定作利息收入處理。
　　其他情形下，如關(guān)聯(lián)雙方企業(yè)所得稅實際稅負(fù)相同（應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額除以應(yīng)納稅所得額的比率），則關(guān)聯(lián)方之間的資金占用原則上不核定利息收入，另一方也不得稅前扣除利息支出。
　　特別說明，上述分析，僅為個人對法規(guī)的理解，未必符合稅務(wù)機關(guān)的判定，僅供參考！
 　　　　
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