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條規(guī)定執(zhí)行。 (國稅函[2010]79號）
F債務(wù)重組收入的確認：
ü企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。 (國稅函[2010]79號）
ü管理辦法明確的有關(guān)概念
?1.當(dāng)事各方（第三條）：不同的交易方式，是同股東打交道，還是對方企業(yè)打交道，情形不同，當(dāng)事各方不同。
?2.重組主導(dǎo)方（第十七條）：一般是取得所得的單位，或存續(xù)企業(yè)。
?3.實質(zhì)性經(jīng)營資產(chǎn)（第五條）：企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、與產(chǎn)生經(jīng)營收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項、投資資產(chǎn)等。
?4.控股企業(yè)（第六條）：本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。
?5.股權(quán)支付額（第六條）
?6.評估機構(gòu)（第九條）
?7.重組日（第七條）
?8.重組業(yè)務(wù)完成年度（第八條）
?9.備查、備案、申請確認（十六條）
?10.原主要股東（第二十條）
?11.同一控制下的合并（第二十一條）
應(yīng)納稅特殊收入的處理
ü逾期未退包裝物押金收入
ü原國稅發(fā)﹝1998﹞228號文件規(guī)定：
?1、企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。所謂?°逾期未返還?±，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金?？紤]到包裝物屬于流動性較強的存貨資產(chǎn)，為了加強應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年（指12個月）仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。
?2、包裝物周轉(zhuǎn)期間較長的，如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認為收入的期限可適當(dāng)延長，但最長不得超過三年。
?3、企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。
ü注：新稅法后沒有具體文件規(guī)定，是否會參照以上文件執(zhí)行或根據(jù)企業(yè)在購銷合同中書面約定的收回包裝物返還押金的期限確定？
ü融資性售后回租業(yè)務(wù)
ü國家稅務(wù)總局公告2010年13號《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》：
?1、融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。
?2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
?3、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。
?4、本公告自2010年10月1日
起施行。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。
ü不征稅收入與免稅收入
?不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。從嚴格意義上講，不征稅收入應(yīng)當(dāng)是不具有可稅性的收入，具有可稅性的收入不征稅可以規(guī)定為免稅收入。
?不征稅收入從所得稅原理上講在收入總額中不屬于稅收優(yōu)惠且應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇，如果對這些性質(zhì)的收入征稅無異于對稅款自身征稅，構(gòu)成雙重征稅。
?新稅法中規(guī)定不征稅收入，其主要目的是對部分非經(jīng)營活動或非營利活動帶來的經(jīng)濟利益流入從應(yīng)稅總收入中排除。目前，我國組織形式多樣，除企業(yè)外，有的以半政府機構(gòu)（比如事業(yè)單位）的形式存在，有的以公益慈善組織形式存在，還有其他復(fù)雜的社會團體和民辦非企業(yè)單位等等。這些機構(gòu)嚴格講是不以營利活動為目的的，其收入的形式主要靠財政撥款以及為承擔(dān)行政性職能所收取的行政事業(yè)性收費等等，對上述行政事業(yè)性收費、政府性基金征稅沒有實際意義。
??°不征稅收入?±與?°免稅收入?±不同。前者本身不構(gòu)成應(yīng)稅收入，具有非應(yīng)稅性；后者本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，只是基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除。
應(yīng)納稅特殊收入的處理
P2011年9月7日
，《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）：
ü1、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
?1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
?2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
?3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
ü2、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
ü3、企業(yè)將符合本通知*9條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
ü4、執(zhí)行日期：自2011年1月1日
起執(zhí)行。
P國家稅務(wù)總局公告2012年第15號關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題：企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅特殊收入的處理
l2010年10月27日
，關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號）規(guī)定：企業(yè)取得財產(chǎn)（包
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