QQ登錄
微博登錄
微信登錄
ü1997年中央電視臺廣告標王之爭趨于白熱化，?°愛多?±、?°椰風?±、?°秦池?±三家在現(xiàn)場的競爭非常激烈，秦池酒業(yè)以32000萬元中標，沒想到此舉給秦池酒業(yè)乃至整個白酒行業(yè)帶來了無窮的煩惱，乃至于秦池酒業(yè)的滅頂之災。
ü新聞記者報道后，朱總理知道這件事情，要求國家稅務總局調(diào)查秦池酒業(yè)是否有欠稅，是否有欠銀行貸款，調(diào)查結果果然有大量欠稅和銀行貸款。朱總理批示：對白酒廣告征稅，利國利民。因此，總局迅速落實，以財稅字[1998]45號規(guī)定從1998年1月1日起
，糧食類白酒廣告費一律不得稅前扣除。
ü2012年5月30日
，《財政部、國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）對化妝品、醫(yī)藥和飲料行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的特殊規(guī)定。
—7.手續(xù)費及傭金支出
—2009年3月19日
財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知財稅[2009]29號
ü1）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
ü保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
ü其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
ü2）企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
ü3）企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
ü財稅[2010]45 號《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》：
?1、縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。
?2、在財稅[2008]160號文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請，通過認定后才能獲得公益性捐贈稅前扣除資格。
?3、民政部門負責對公益性社會團體資格進行初步審查，財政、稅務部門會同民政部門對公益性捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認。
?4、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應當包括當年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。
?5、2008 年1月1
日以后成立的基金會，在首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人在基金會首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定進行稅前扣除。
?6、對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。
?7、對已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，其年度檢查連續(xù)兩年基本合格視同為財稅[2008]160 號文件第十條規(guī)定的年度檢查不合格，應取消公益性捐贈稅前扣除資格。
稅前扣除項目與納稅調(diào)整
— 某企業(yè)2011年開具增值稅專用發(fā)票取得收入3510萬元，同時企業(yè)為銷售貨物提供了運輸服務，運費收取標準為銷售貨物收入的10%，并開具普通發(fā)票。收入對應的銷售成本和運輸成本為2780萬元，期間費用為360萬元，營業(yè)外支出200萬元（其中180萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損80萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為60萬元，銷售稅金及附加60萬元。
— 解析 ：（1）運費收入＝3510×10%÷（1＋17%）＝300萬元；（2）年度利潤總額＝3510＋300－2780－360－200－60＝410萬元；（3）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。
— 捐贈扣除限額＝410×12%＝49.2萬元。
F9.企業(yè)繳納的各類保險
ü①企業(yè)按照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本保險費和住房公積金，準予稅前扣除。
ü②企業(yè)提取的年金，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的標準范圍內(nèi)，準予扣除。財稅[2009]27號文規(guī)定：自2008年1月1日起
，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
ü③企業(yè)為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險、財產(chǎn)保險等商業(yè)保險，不得扣除。
ü④企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予扣除。
ü⑤企業(yè)參加財產(chǎn)保險和責任保險，按照規(guī)定實際繳納的保險費用，準予扣除。
—10.準備金支出
ü1）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準備（包括壞賬準備）、風險準備等準備金支出，不得扣除。
ü2）企業(yè)按照國家法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復等的專項資金，準予扣除；提取資金改變用途的，不得扣除，已經(jīng)扣除的，應計入當期應納稅所得額。
ü問題：哪些是另有規(guī)定？
ü財稅【2011】104號金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日
。
?《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）就政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準備金稅前扣除政策問題進行了明確；
?《財政部、國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅[2012]11號）就證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題進行了明確；
?《財政
掃一掃微信，學習實務技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、?？迹瑢W習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。
