高頓網(wǎng)校友情提示，*7克拉瑪依實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)納稅疑難問題實務(wù)操作及案例精解(十)總結(jié)如下：
　　局公告2011年第34號）第四條關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題：
　　?1）推倒重置
　　à如屬于的推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；
　　à此前，對于推倒重置有兩種理解：1）將原固定資產(chǎn)的凈值作為新建固定資產(chǎn)（或開發(fā)產(chǎn)品）成本；2）將原固定資產(chǎn)凈值作為?°營業(yè)外支出?±一次性處理。
　　?2）提升功能、增加面積
　　à如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
　　à注意：本文件并沒有提到裝修費問題，納稅人還只能按當(dāng)?shù)氐囊?guī)定執(zhí)行。
　　P關(guān)注要點
　　ü1、控制分配分支機構(gòu)稅款
　　ü2、分支機構(gòu)、場所
　　ü3、分配比例
　　ü4、分配因素
　　ü5、不分配的分支機構(gòu)
　　ü6、損失扣除
　　ü7、申報辦法
　　—1.非居民企業(yè)
　　—非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機構(gòu)的，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
　　—主要機構(gòu)、場所匯總納稅的條件要求
　　ü1）對其他各營業(yè)機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；
　　ü2）設(shè)有完整的帳簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構(gòu)的收入、成本、費用和盈虧情況。
　　—2.居民企業(yè)匯總納稅
　　—居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總繳納企業(yè)所得稅。
　　—國家稅務(wù)總局公告2012年第57號《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》
　　—匯總范圍
　　ü居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè) 。匯總納稅企業(yè)實行?°統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫?±的企業(yè)所得稅征收管理辦法 。
　　ü總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。
　　—以下二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：
　　—（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
　　—（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
　　—（三）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
　　—（四）當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
　　—視同二級分支機構(gòu)：視同二級分支機構(gòu)的情形，屬于二級分支機構(gòu)特例。第十六條*9款規(guī)定：總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門（非辦法第四條規(guī)定的二級分支機構(gòu)），且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構(gòu)，按辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機構(gòu)，不得按辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
　　稅款分?jǐn)偡椒?/div>
　　—匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫?？倷C構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿嚎倷C構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％；
　　—所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％
　　—某分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/div>
　　—總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?/div>
　　—總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蝗壖耙韵路种C構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
　　—計算公式如下：
　　—某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30
　　—分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。
　　—分支機構(gòu)處在不同稅率地區(qū)的預(yù)繳辦法
　　ü1.將全部所得按照三個因素分配計算至各分支機構(gòu)；
　　ü2.各分支機構(gòu)按照適用稅率計算各自稅款；
　　ü3.匯總各分支機構(gòu)稅款，再按比例和因素分配。
　　—案例：如總機構(gòu)合并后所得為100，總機構(gòu)25%稅率，其中A、B機構(gòu)25%稅率，C機構(gòu)15%稅率，A、B機構(gòu)各分配20%，C分配60%。
　　—1.A、B機構(gòu)各分得20.合計40；C機構(gòu)分得60。
　　—2.計算稅款：20*25%*2+60*15%=19
　　不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的機構(gòu)。
　　《辦法》第五條明確了不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)，具體包括：（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（3）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（4）當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
　　?未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)的分支機構(gòu)無須就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。國有郵政企業(yè)（包括中國郵政集團(tuán)公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
關(guān)注公眾號
快掃碼關(guān)注
公眾號吧
贊140
精彩推薦相關(guān)問題

  • 2018個稅改革何時出來

    新個稅法自2019年1月1日起施行，部分個稅調(diào)整于2018年10月1日起先行實施。...

    2018-09-05

  • 2018個稅什么時候調(diào)整

    新個稅法自2019年1月1日起施行，但自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行實施個稅調(diào)整。...

    2018-09-03

  • 發(fā)生稅企爭議怎么辦？

    在日常工作中，納稅人與稅務(wù)機關(guān)可能就某一涉稅事項存在不同看法，這就是稅企爭議。產(chǎn)生稅企爭議的原因主要有稅收政策不明確，會計與稅法存在差異...

    2018-08-03

  • 房地產(chǎn)會計做賬流程

    1.審核原始憑證 (1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。 (2)自制原始憑證。單...

    2016-12-23

  • 房地產(chǎn)成本會計的工作內(nèi)容

    一、首先要弄清房地產(chǎn)成本的組成。 二、要掌握開發(fā)成本核算的項目。 開發(fā)成本的核算項目有： 1、土地征用及拆遷補償費：指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所...

    2016-12-23

  • 關(guān)于餐飲企業(yè)開辦費的處理方法

    【問題】 我公司屬于餐飲服務(wù)業(yè)企業(yè)，有以下幾個問題咨詢： 1.籌備期間，公司董事個人借款，其實就是法人借款，之后報銷的費用是進(jìn)管理費用差旅費或...

    2016-12-22

  • 職工外出培訓(xùn)發(fā)生的食宿費用的歸屬問題

    問：企業(yè)組織職工外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)，期間發(fā)生的住宿費、車船費、餐費應(yīng)記入職工教育經(jīng)費，還是管理費用下的差旅費? 答：《財政部、全國總工會、發(fā)展改...

    2016-12-22

  • 超實用餐飲發(fā)票入賬技巧匯總

    餐飲發(fā)票是企業(yè)財務(wù)人員日常工作最常見的發(fā)票之一，但是對于餐飲發(fā)票涉及的會計與稅務(wù)處理，很多財務(wù)人員卻陷入一些誤區(qū)。 一、所有的餐飲發(fā)票都入...

    2016-12-22

  • 商業(yè)零售企業(yè)實行增值稅后購進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

    （1）一般購進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ①采購時，按不含稅成本借記在途物資，按進(jìn)項稅額借應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ②入庫時，按含稅售價借記庫...

    2016-12-21

  • 高新技術(shù)企業(yè)取得財政補貼的會計處理辦法

    某公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，從事醫(yī)藥生產(chǎn)制造。對于財稅[2008]151號規(guī)定取得的財政補貼，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理? 企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于...

    2016-12-21

  • 追索權(quán)只存在出票人，背書人和承兌人之間嗎？可否解釋下？

    還是說付款人都不在追索權(quán)的范圍內(nèi)？追索權(quán)只存在出票人，背書人和承兌人之間？麻煩老師了比較混亂

  • 注冊會計師為什么只評價內(nèi)部證據(jù)無法保證預(yù)期的精確度？

    請問第三點怎么理解？為什么只評價內(nèi)部證據(jù)無法保證預(yù)期的精確度？我看審計證據(jù)那里也沒有明確說到底如何才能保證預(yù)期值的精確度，只說了幾個考慮因素，難道所有因素都要考慮完了才能保證精確度嗎？

  • 不是應(yīng)該在解鎖日把過渡科目（其他資本公積）結(jié)平嗎？

    請問老師，課件中達(dá)到解鎖條件時有一筆借：資本公積-其他資本公積，貸：資本公積-股本溢價的分錄，講義上有而視頻中卻沒有，但是后邊那道例題中又出現(xiàn)了，為什么視頻中的講義沒有了呢？不是應(yīng)該在解鎖日把過渡科目（其他資本公積）結(jié)平嗎，就像后邊那道例題一樣。到底應(yīng)該是怎么做呢？