高頓網(wǎng)校友情提示,*7吐魯番實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)納稅疑難問(wèn)題實(shí)務(wù)操作及案例精解(十三)總結(jié)如下:
  以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
  ?2、上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng),仍按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  F六、抵免所得稅額(續(xù)):
  ü1、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入適用、已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠的專(zhuān)用設(shè)備,如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)在該專(zhuān)用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
  ü2、專(zhuān)用設(shè)備投資額,是指購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格,但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。
  ü3、當(dāng)年應(yīng)納稅額,是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,扣除依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過(guò)渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
  ü4、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額,可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額;企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額,不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
  ü5、根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況,國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、安監(jiān)總局等有關(guān)部門(mén)適時(shí)對(duì)《目錄》內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂,并在報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后對(duì)《目錄》進(jìn)行更新。
  特定地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
  ?中關(guān)村等四個(gè)自主創(chuàng)新區(qū)
  ?2012年3月,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕13號(hào))、《關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕14號(hào))、《關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕15號(hào)),試點(diǎn)政策執(zhí)行期限為2012年1月1日
  至2014年12月31日。
  ?(北京中關(guān)村、武漢東湖、上海張江、安徽合蕪蚌)
  特定地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
  ?*9項(xiàng)政策是有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試點(diǎn)政策。在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕13號(hào))中,政策規(guī)定,對(duì)在試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)期內(nèi),高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行了進(jìn)一步細(xì)化和完善,并新增加了將高新技術(shù)企業(yè)為科技人員繳納的“五險(xiǎn)一金”列入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍,允許按實(shí)際發(fā)生額的150%比例,在繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以稅前扣除。
  ?第二項(xiàng)政策是有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策。在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕14號(hào))中,政策規(guī)定,對(duì)試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)期間,高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
  ?第三項(xiàng)政策是有關(guān)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策。在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕15號(hào))中,政策規(guī)定,在試點(diǎn)期間,試點(diǎn)地區(qū),高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員獲得本企業(yè)給予的以股份或出資比例等股權(quán)形式的獎(jiǎng)勵(lì),一次繳納個(gè)人所得稅有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可以在5年內(nèi)分期繳納。
     
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