高頓網校友情提示，*7佛山實務稅務技巧相關內容各地對購物卡（預付卡）的稅務處理總結如下：
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　　北京市國家稅務局關于商業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售購物卡取得的銷售收入確定納稅義務時間問題的批復
　　京國稅函[2006]569號
　　直屬稅務分局：
　　你局《關于商業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售購物卡取得的銷售收入如何確定納稅義務時間問題的請示》（京國稅直[2006]29號）收悉。經研究，現批復如下：
　　商業(yè)零售企業(yè)銷售各種類型的購物卡，同時收取貨款并開具貨物銷售發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）的行為，應按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條*9款的規(guī)定確認納稅義務發(fā)生時間征收增值稅。
　　北京局的觀點，在新增值稅暫行條例更新之前，認為購物卡是一種直接收款的銷售貨物行為，感覺有所曲解購物卡的功能，此時根本無法預知所購物品，也無法說明所購之物是暫存于商場庫房，在特殊情形下，如果商場關門的話，仍需要退回客戶的預付款項的存在。因此判斷為預收貨款的銷售行為更為合適，如大連國稅的判斷依據。后續(xù)各地規(guī)定的所謂直接收款銷售行為，也是一種控制稅收的無奈行為，但顯然與銷售行為本身實質不符。
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　　浙江省國家稅務局關于納稅人銷售購物卡[券]行為征收增值稅問題的通知
　　各市、縣國家稅務局（不發(fā)寧波），省局直屬稅務分局：
　　部分地區(qū)反映關于納稅人以銷售購物卡（券）方式銷售貨物行為應如何征收增值稅的問題。為加強對此種銷售行為的增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，經研究，現將有關問題明確如下，請各地遵照執(zhí)行。   一、納稅人以銷售購物卡（券）方式銷售貨物的，應界定為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條*9款的銷售結算方式，即屬于直接收款方式銷售貨物，應在銷售購物卡（券）并收取貨款同時（不論是否開具銷售發(fā)票）確認納稅義務發(fā)生時間。
　　二、一般納稅人銷售購物應在納稅義務發(fā)生時按17%增值稅稅率計算銷項稅額，購物卡（券）在本單位消費購買商品的，可對卡消費部分按17%增值稅稅率沖減銷項稅額，同時對其實際所售商品按其增值稅適用稅率計算銷項稅額；小規(guī)模納稅人銷售購物卡（券）應在納稅義務發(fā)生時直接按其適用的征收率征收增值稅，購物卡（券）在本單位消費購買商品的，不再征收增值稅。
　　三、一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份發(fā)生變化的，對于變化前已售的購物卡（券），持有人再來本單位消費購買商品的，應對卡（券）消費金額按變動后納稅人適用稅率或征收率直接征收增值稅，不得對變化前已征稅款作任何調整。
　　各主管國稅機關應督促有銷售購物卡（券）行為的納稅人開展自查自糾工作，對于此文件下發(fā)之前有銷售購物卡（券）未及時確認銷售收入的，應按此規(guī)定確認銷售收入。
　　二OO九年九月
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　　大連市地方稅務局關于對各類購物卡、購物券征收個人所得稅有關問題的通知
　　大地稅函[2001]第4號
　　各分局，各區(qū)市縣地稅局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)財稅局：
　　近年來我市部分企事業(yè)單位在節(jié)假日或各種活動中向各類商家購買各種形式的購物卡、購物券，主要用于向本單位職工或外單位有關人員贈送。這實際上是一種變相的向個人支付所得的行為，根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，企事業(yè)單位應于向個人發(fā)放購物卡、購物券時代扣代繳個人所得稅。現就有關征稅事項明確如下：
　　一、企事業(yè)單位購買的各種形式的購物卡、購物券用一向本單位職工發(fā)放的，其購物卡、購物券的價值應視情況分別計入該職工的當月工資、薪金收入或作為一次性獎金收入，計算繳納個人所得稅。
　　二、向外單位有關人員贈送的，應按照國稅發(fā)[2000]57號文件規(guī)定，按“其他所得”項目計征個人所得稅，并由支付單位代扣代繳。
　　三、各有關基層局應于4月15日前對所管的商業(yè)單位發(fā)售和各種形式的購物卡、購物券情況進行調查，對購買購物卡、購物券單位就填列《出售各類購物卡、購物券情況調查表》并上報市局。市局根據各基層局的征管范圍，將企業(yè)購買購物卡、購物券的情況通知相關基層局。各基層局應于8月15日前對這些企業(yè)進行專項清理，并于8月末前將清理情況報送市局個人所得稅處。
　　大連市國家稅務局關于明確零售商場出售購物卡有關問題的通知
　　大國稅發(fā)
 　　　　
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