QQ登錄
微博登錄
微信登錄
年終歲尾，總結表彰，年終獎的個人所得稅如何繳納，是財務和員工關注的焦點問題，不同的發(fā)放形式，不同的計算方法，稅額差距很大。現(xiàn)行的年終獎個人所得稅計算方法及要求，按《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)【2005】9號）的規(guī)定計算，要比合并到當月工資薪金計算的稅負小一些，是一項個人所得稅的優(yōu)惠計算政策。
國稅發(fā)【2005】9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。
一，員工當月的工資薪金超過【3500】元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。
趙某工資部分應繳納個人所得稅：（5000-3500）*3%=45元
趙某年終獎（24000）部分應繳納個人所得稅計算：
先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。
趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
趙某2013年1月份應繳納個人所得稅2340元。
二，員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得（如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等）后的數(shù)額。
例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。
錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。
錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額（1500元）”，22500元為應納稅所得額。
22500除以12個月，即：22500/12=1875元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。
錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：
（24000-1500）*10%-105=2145元。
錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元。
三，員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)【2005】9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。
該條款的要點是：
1，一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。
2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。
例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產企業(yè)工作，
如果孫某2012年12月在房地產企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產企業(yè)工作4個月，但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應繳納個稅2295元。
房地產企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。
四，員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。
國稅發(fā)【2005】9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策；對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。
例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。
李某本企業(yè)年終獎（24000）部分應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。
李某本企業(yè)年終獎24000應繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。
李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳（5000-3500）*3%-=45元個人所得稅。
年終匯算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：（5000 6000-3500）*20%-555=945元。
應補繳工資薪金的個人所得稅：945-180-45=720元。
李某所在本企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。
五、員工無論在本單位工作多長時間，都可以按照國稅發(fā)【2005】9號文件規(guī)定：“先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”。
如果取得年終獎的職員在本年度工作未滿12個月，也應除以“12”來確定適用稅率，因為一年一個人只能用一次。
例：周某是2012年應屆大學畢業(yè)生，2012年7月入職，以前沒有工作。2012年12月工資3500元，年終獎24000元，
周某當月工資3500元不需要納稅。
周某年終獎（24000）部分應繳納個人所得稅計算：
先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。
周某年終獎24000應繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。
六、補發(fā)年終獎需要在發(fā)放時按規(guī)定計算繳納個人所得稅。國稅發(fā)【2005】9號文件規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅”。
年終獎本月發(fā)放了一部分,按稅法的有關規(guī)定計算了個人所得稅,后在次月又補發(fā)年終獎,不能與上月的年終獎合并計算個人所得稅,應合并到再發(fā)放當月工資中計算個人所得稅。
例六：吳某2013年1月工資5000，按本企業(yè)考核要求，應得年終獎30000元，當月發(fā)放了24000元，余下6000元，準備在2013年7月再發(fā)放。2013年1月實際取得所得為29000元，無其它收入。
2013年1月，趙某工資部分應繳納個人所得稅：（5000-3500）*3%=45元
吳某實際取得的年終獎（24000）部分應繳納個人所得稅計算：
先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元
掃一掃微信，學習實務技巧
