高頓網(wǎng)校友情提示，*7商丘實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容增值稅簡易計(jì)稅征收率有幾種總結(jié)如下：
　　增值稅計(jì)稅方法包括簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為銷售額乘以增值稅征收率計(jì)算的稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人均采用簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法。
　　近年來，為平衡稅負(fù)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局對一般納稅人發(fā)生的部分特定應(yīng)稅行為，也相繼規(guī)定可以適用簡易計(jì)稅辦法。“營改增”試點(diǎn)政策則規(guī)定，一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。由于先后對多種應(yīng)稅行為規(guī)定了不同的征收率，有的還實(shí)行減半征收，使得原本簡單的簡易計(jì)稅方法也就不那么簡單了。隨著“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)大至全國范圍，大批營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)換為增值稅納稅人，增值稅的計(jì)稅方法，尤其是何種應(yīng)稅行為可以適用簡易計(jì)稅方法，征收率又是多少，更是大家亟待了解的。為此，本文對簡易計(jì)稅方法征收率的適用歸納如下。
　　所有增值稅納稅人適用的征收率
　　納稅人銷售舊貨，按4%的征收率減半征收增值稅；只能開具普通發(fā)票，不得自行或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。所稱舊貨，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
　　小規(guī)模納稅人征收率的適用
　　應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）。
　　小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者提供“營改增”試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)，按3%的征收率計(jì)稅。
　　小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率計(jì)稅，并不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計(jì)稅。
　　一般納稅人適用征收率的規(guī)定
　?。ㄒ唬┌凑魇章?%計(jì)稅的情形。
　　1.藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。
　　2.“營改增”試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按3%的征收率計(jì)稅。
　　3.“營改增”試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按簡易計(jì)稅方法，依3%的征收率計(jì)稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運(yùn)、班車（按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸）。
　?。ǘ┯邢铝星樾蔚?，按照4%征收率減半征收增值稅。
　　1.“營改增”試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，銷售本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以前購進(jìn)或者自制的，自己使用過的固定資產(chǎn)（根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊，下同）。
　　2.原增值稅納稅人，購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。
　　3.按簡易辦法征收增值稅的原增值稅一般納稅人，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
　　4.適用一般計(jì)稅方法的原增值稅一般納稅人，銷售其按照增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
　　需要注意的是，如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，卻因納稅人沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動(dòng)放棄抵扣權(quán)，銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，不得采用簡易計(jì)稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。
　　5.原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，屬于2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革或本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
　?。ㄈ┌凑魇章?%計(jì)稅的情形。
　　1.寄售商店代銷寄售物品（含居民個(gè)人寄售的物品）；可自行開具增值稅專用發(fā)票。
　　2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；可自行開具增值稅專用發(fā)票。
　　3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
　　4.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
　?。ㄋ模┆?dú)有的5%征收率
　　中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上的）原油、天然氣，征收率為5%。
　?。ㄎ澹╀N售下列貨物的行為可選擇按6%的征收率計(jì)稅。
　　1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。
　　2.自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。
　　4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織（自產(chǎn)）制成的生物制品。
　　5.自產(chǎn)的自來水。
　　6.自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。
　　7.自來水公司銷售購進(jìn)的自來水；其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款不得抵扣。
　　8.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
　　以上*9種~第七種應(yīng)稅行為，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。
　?。┖喴子?jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定。
　　應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。
　　一般納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。除另有規(guī)定的外，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得開具增值稅專用發(fā)票。
 　　　　
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