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不得列支。六是職工培訓(xùn)費，企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費，是否未計入企業(yè)的開辦費；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，是否直接作為職工培訓(xùn)費進行列支。七是其他項目，如土地（場地）使用費、租金支出、董事會或董事費等。
第五、稅前不予列支項目的審核重點。一是資本性支出；二是無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；三是違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的罰款、滯納金；四是自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；五是非公益救濟性捐贈；六是各種贊助支出；七是與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如無關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等；八是回扣支出；九是支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費。
③資產(chǎn)處理。
*9、固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認(rèn)折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限是否準(zhǔn)確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計提折舊，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。三是計提的起止時間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計提折舊起始時間是否準(zhǔn)確；有無多提或少提折舊；四是對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，是否及時調(diào)整。五是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。
第二、無形資產(chǎn)攤銷。一是無形資產(chǎn)原值計算是否準(zhǔn)確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價值是否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)書等證明文件一致。二是攤銷年限是否準(zhǔn)確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。
第三、開辦費攤銷。一是是否有將不屬于開辦費的費用計入開辦費。二是攤銷期限是否低于5年；經(jīng)營期不滿5年按照實際經(jīng)營期攤銷開辦費的，是否經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。三是開辦費的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營之日起計算。
第四、房屋裝修費。一是有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費直接計入當(dāng)期費用；二是核查裝修費用的真實性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計算是否準(zhǔn)確。
④稅收優(yōu)惠的檢查。
*9、區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條*9款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進技術(shù)企業(yè)。
第二、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。若兼營性外商投資企業(yè)投產(chǎn)*9年的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超過50％，是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限（包括先進技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限）內(nèi)，如果企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50％，則該年度是否超政策享受減免稅待遇。
第三、分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的檢查。一是企業(yè)由于分期建設(shè)分期投產(chǎn)經(jīng)營、合并、追加投資等原因，導(dǎo)致分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的，其各期的收入、成本費用等核算是否清楚、準(zhǔn)確；二是企業(yè)分別適用的定期減免稅期限是否準(zhǔn)確；三是不同稅收待遇虧損的彌補是否準(zhǔn)確。
第四、特定項目和行業(yè)減低稅率的檢查。一是從事能源、交通、港口碼頭等特定項目和特定行業(yè)建設(shè)的企業(yè)，其所適用的減低稅率優(yōu)惠是否經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；二是從事特定項目和特定行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)適用減低稅率的，如果同時兼營其它一般性項目，該一般性項目是否也適用經(jīng)批準(zhǔn)的減低稅率優(yōu)惠。
第五、有分支機構(gòu)的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。一是企業(yè)的分支機構(gòu)適用所得稅稅率是否準(zhǔn)確；二是總機構(gòu)或者負(fù)責(zé)匯總納稅的機構(gòu)本身不從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)外經(jīng)營”的問題。
第六、定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。重點檢查由免稅期進入減半期或由減半期進入全額征稅期的企業(yè)，期間計算是否準(zhǔn)確。
第七、其他稅收優(yōu)惠的檢查。檢查企業(yè)所享受的基礎(chǔ)項目投資、特定項目投資、再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定。
⑤其他事項。
*9、關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)是否按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的。檢查是否存在通過原材料高進和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況。檢查是否存在以管理費、特許權(quán)使用費、商標(biāo)使用費等名目向境外控股公司支付巨額費用的情況。檢查企業(yè)是否在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費用等情況。
第二、虧損彌補。檢查納稅人獲利年度與虧損彌補是否合法，有無人為調(diào)節(jié)利潤而在年度之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)成本，特別對*9年獲利年度情況進行審查，有無人為地推遲獲利年度。一是彌補數(shù)額是否準(zhǔn)確；二是彌補期限是否準(zhǔn)確；三是有無經(jīng)過稅務(wù)審計、檢查已經(jīng)調(diào)整過的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報彌補。
第三、預(yù)提所得稅。檢查是否發(fā)生預(yù)提所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)以及已申報的預(yù)提所得稅是否符合規(guī)定。
?。?）土地增值稅
?、偈欠癜匆?guī)定申報預(yù)繳土地增值稅，其會計處理是否正確。
?、谠鲋殿~的計算是否正確。
?、蹖ζ胀?biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。
?。?）房產(chǎn)稅
?、俜康禺a(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。
?、趯ψ杂梅慨a(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。
?、弁赓Y房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前用于出租的，其會計核算是否正確，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是否正確，是否足額申報繳納房產(chǎn)稅。
?。?）印花稅
?、俑黝悜?yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。
?、诜康禺a(chǎn)企業(yè)房屋銷售（預(yù)售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅。
?。?）其他各稅
二、建筑安裝業(yè)
建筑安裝業(yè)的檢查對象包括從事各類建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢及其他工程作業(yè)的單位和個人，具體范圍詳見國家稅務(wù)總局印發(fā)的《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》
?。?）營業(yè)稅
?、贆z查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。在對常規(guī)性項目檢查的同時，還應(yīng)重點檢查以下項目：一是以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進行納稅申報。二是甲方提供材料、動力等的價款是否并入應(yīng)稅營業(yè)額。三是有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)時，是否申報繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。四是是否存在因抵頂“三角債”間接導(dǎo)致少繳營業(yè)稅的問題，是否存在以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項費用少繳營業(yè)稅的問題。五是計稅營業(yè)額中的設(shè)備價值扣除是否符合規(guī)定。六是是否存在分包工程未代扣代繳營業(yè)稅的問題，納稅人和扣繳分包人的營業(yè)稅是否及時申報并繳納入庫。七是檢查其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的財務(wù)核算和涉稅事宜。看承建企業(yè)與開發(fā)商（或業(yè)主）之間有無“多個牌子、一套人馬”，隨意變更建筑合同，鉆稅法空子，少申報收入。
?、跈z查應(yīng)稅營業(yè)額的及時性。一是對已開工建設(shè)的建筑安裝工程，是否存在長期零申報的異常情況；二是是否按工程完工進度申報繳納營業(yè)稅，有無以未實際收到款項為由，拖延申報繳納稅款。（具體檢查時可參考《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號）第二條相關(guān)規(guī)定）
?、壑攸c檢查項目。一是對納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)檢查其是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收
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