高頓網(wǎng)校友情提示，*7宣城實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題解答(一)總結(jié)如下：
　　1、如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，問納稅人在自行申報(bào)時(shí)，是否可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第三條規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。因此，對該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法，即選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照優(yōu)惠辦法計(jì)算，其余收入合并繳稅。
　　2、一部分單位在外地有辦事處，并從當(dāng)?shù)卣腥?，這部分人的工資由青島公司發(fā)放，并代扣個(gè)人所得稅，但是保險(xiǎn)和公積金由辦事處所在地繳納，這部分人的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金計(jì)算時(shí)，社平工資是按照青島標(biāo)準(zhǔn)還是辦事處所在地標(biāo)準(zhǔn)？
　　答：單位在外地設(shè)立辦事處，并從當(dāng)?shù)卣腥?。這部分工作人員居住在當(dāng)?shù)兀渥》壳闆r以及保險(xiǎn)水平應(yīng)遵從當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)。因此，計(jì)算這部分人的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)，社平工資按照辦事處所在地標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。
　　3、單位與員工的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否征收個(gè)人所得稅？如何征收？
　　答：根據(jù)《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》第四十六條規(guī)定，除用人單位維持或者提高勞動(dòng)合同約定條件續(xù)訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的情形外，依照本法第四十四條*9項(xiàng)規(guī)定終止固定期限勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
　　對勞動(dòng)者獲得的補(bǔ)償金，比照《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號）執(zhí)行。
　　4、個(gè)人當(dāng)月取得工資和一次性獎(jiǎng)金，當(dāng)月工資低于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算一次性獎(jiǎng)金應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅稅額時(shí)，如何計(jì)算“工資與減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之間的差”？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按規(guī)定辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的“三險(xiǎn)一金”后的數(shù)額。
　　5、個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)如何計(jì)算？
　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條第四款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得直接用收入額和4000元進(jìn)行比較。
　　6、個(gè)人取得的差旅費(fèi)如何征收個(gè)人所得稅？
　　答：個(gè)人因公出差取得差旅費(fèi)，對實(shí)報(bào)實(shí)銷部分不予征稅，貨幣補(bǔ)貼部分并入當(dāng)月“工資、薪金所得”征稅。
　　7、員工因大病喪失勞動(dòng)能力，根據(jù)勞動(dòng)法規(guī)定單位應(yīng)給一部分醫(yī)療補(bǔ)償金，個(gè)稅如何繳納？
　　答：按照勞動(dòng)法的規(guī)定，經(jīng)勞動(dòng)部門鑒定個(gè)人因喪失勞動(dòng)能力，單位支付給個(gè)人的醫(yī)療補(bǔ)助金免征個(gè)人所得稅。因與單位解除勞務(wù)合同取得的補(bǔ)償按照國稅發(fā)〔1999〕178號和財(cái)稅〔2001〕157號文件執(zhí)行。
　　8、按照《魯人社〔2009〕57號——職工因病或非因公死亡后供養(yǎng)其直系親屬》文件，企業(yè)一次性支付給職工直系親屬生活困難補(bǔ)助（360元/月），文件規(guī)定到其子女16歲為止，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
　　答：對職工直系親屬從其原任職企業(yè)取得的生活困難補(bǔ)助，屬于個(gè)人取得的撫恤金，免征個(gè)人所得稅。
　　9、臨時(shí)工工資是否可以按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)稅？
　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第15號規(guī)定：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。“因此，企業(yè)雇傭臨時(shí)工，對其工資所得可以按照”工資、薪金“所得項(xiàng)目扣繳稅款。
　　10、個(gè)人從銀行購買理財(cái)產(chǎn)品的收益是否征收個(gè)人所得稅？
　　答：通過銀行銷售的理財(cái)產(chǎn)品品種很多，有銀行自行開發(fā)的理財(cái)產(chǎn)品，有銀行代信托公司或保險(xiǎn)公司代銷的產(chǎn)品，還有委托貸款。經(jīng)請示總局，對個(gè)人取得的上述收益現(xiàn)暫不征收個(gè)人所得稅。
　　11、企業(yè)對符合條件的人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人持有已經(jīng)行權(quán)的H股股票。個(gè)人再轉(zhuǎn)讓這部分H股股票收益如何征收個(gè)人所得稅？
　　答：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號）第三條第二款規(guī)定：“對于員工轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券取得的所得，應(yīng)按現(xiàn)行稅法和政策規(guī)定征免個(gè)人所得稅。即：個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。”因此對持有H股的員工轉(zhuǎn)讓已行權(quán)股票，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
　　12、通過拍賣取得的限售股解禁轉(zhuǎn)讓時(shí)，如何確定限售股成本？
　　答：根據(jù)《個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號）第三條規(guī)定：限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。對競拍所得限售股，其成本為拍賣機(jī)構(gòu)開具的拍賣發(fā)票所列金額及其他相關(guān)稅費(fèi)。
　　13、農(nóng)村合作銀行發(fā)放的股息、紅利是否征收個(gè)人所得稅？
　　答：根據(jù)山東省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》的通知（魯財(cái)稅字〔1994〕31號）規(guī)定：“對個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入暫免征個(gè)人所得稅。”
　　14、開發(fā)商延期交房支付給買房者的違約金是否征收個(gè)人所得稅？
　　答：在規(guī)范的《商品房預(yù)售合同》中有這樣的條款，如果開發(fā)商不能按期交房，按照房款每日支付購房者房款總額約0.01%的違約金。對購房者取得的違約金，實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，不予征收個(gè)人所得稅。
　　15、個(gè)人股東用自有房產(chǎn)投資入股，有評估增值，是否征收個(gè)稅？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕319號）規(guī)定：“對個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。”上述文件被《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第2號）廢止，2號公告自2011年1月4日起生效。按照實(shí)體從舊原則，在2號公告生效前，對非貨幣資產(chǎn)評估增值暫不征收個(gè)人所得稅，2號公告生效后，對非貨幣資產(chǎn)評估增值按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
　　16、保險(xiǎn)公司給業(yè)績好的保險(xiǎn)營銷員繳納年金，該部分保險(xiǎn)營銷員取得的收入均按勞務(wù)報(bào)酬繳納營業(yè)稅及個(gè)人所得稅，問單位負(fù)擔(dān)與個(gè)人負(fù)擔(dān)的年金應(yīng)如何計(jì)稅？如果保險(xiǎn)營銷員個(gè)人負(fù)擔(dān)的年金不能從傭金里扣除那么在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)保險(xiǎn)營銷員個(gè)人負(fù)擔(dān)的年金部分可否也扣除40%的展業(yè)成本？
　　答：根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定：“企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。”也就是說，只有是與本公司存在雇傭關(guān)系的人員，并且是在繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)
 　　　　
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