高頓網(wǎng)校友情提示，*7寧德實務稅務技巧相關內(nèi)容業(yè)務招待費稅務處理面面觀(二)總結如下：
　　料要對證明業(yè)務招待費的真實性是足夠的和有效，并未嚴格要求提供某種特定憑證。
　　憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。
　　稅務機關要求證明真實性，企業(yè)也可以事后追補證據(jù)。
　　12，將外購禮品用于業(yè)務招待所得稅申報表如何填列？
　　企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費用——業(yè)務招待費，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時做了視同銷售處理，請問所對應的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本是否存在重復扣除問題？
　　例如：企業(yè)購買100元禮品支出計入業(yè)務招待費稅已前扣除60%即60元，做視同銷售處理調(diào)增100元，再做視同銷售成本調(diào)減100元，這樣做，不就等于相當于100元的視同銷售收入對應了100元的視同銷售成本和60元的管理費用，實際扣除160元么？
　　繆慧頻：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額60%扣除，但*6不超過銷售收入5‰；
　　《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應酬，應做視同銷售。
　　對企業(yè)視同銷售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
　　根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務招待在納稅申報時，
　　*9，視同銷售行為中視同銷售收入應在年度申報表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。
　　第二，按照業(yè)務招待費支出發(fā)生額60%，和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務招待費支出，填入附表三第26行第2列。
　　第三，將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務招待費支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。
 　　　　
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