高頓網(wǎng)校友情提示,*7海西蒙古族藏族自治州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅稅前不能扣除項(xiàng)目總結(jié)(二)總結(jié)如下:
  行收支兩條線管理的,不征收企業(yè)所得稅,并允許企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)做稅前扣除處理;
  2.企業(yè)收取和繳納的各項(xiàng)收費(fèi),屬于國務(wù)院或財(cái)政部會同有關(guān)部門批準(zhǔn)以及省級人民政府批準(zhǔn),并按規(guī)定納入同級財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶,實(shí)行“收支兩條線”管理的,不征收企業(yè)所得稅,并允許企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)作稅前扣除處理;
  3.除上述規(guī)定者外,其他各種價(jià)內(nèi)外基金(資金、附加)和收費(fèi),不得稅前扣除,必須依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
  (四)企業(yè)按照財(cái)稅字[1997]22號文件執(zhí)行政策規(guī)定時(shí),應(yīng)提供國務(wù)院或財(cái)政部會同有關(guān)部門以及省級人民政府批準(zhǔn)的文件和納入同級財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶,實(shí)行“收支兩條線”管理的具體規(guī)定,否則申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)不得在稅前扣除,收取單位不得免征企業(yè)所得稅。
  十五、建立住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度的企業(yè)出售給職工住房的損失
  為了籌集職工購房基金,企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定已將住房折舊、住房出租收入、上級撥入住房資金及有關(guān)利息作為住房基金和住房周轉(zhuǎn)金單獨(dú)核算,未計(jì)入應(yīng)納稅所得額的,根據(jù)收入費(fèi)用配比和相關(guān)性原則,出售住房發(fā)生的損失不得在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅前扣除。
  取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后企業(yè)出售住房(包括出售住房使用權(quán)和全部或部分產(chǎn)權(quán))的收入,減除按規(guī)定提取的住宅共用部分、公用設(shè)施維修基金以及住房賬面凈值和有關(guān)清理費(fèi)用后的差額,作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得。
  對于擁用部分產(chǎn)權(quán)的職工出售、出租住房取得的收入,在補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金、按規(guī)定繳納有關(guān)稅費(fèi)后,按企業(yè)和職工擁有的產(chǎn)權(quán)比例進(jìn)行分配。企業(yè)分得的出售、出租收入,以及職工將住房再次出售后,按規(guī)定收到返還的相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款和所得收益,應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入總額,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
  企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的停止實(shí)物分房前向職工出售住房,要按國家規(guī)定的房改價(jià)格收取房款,凡實(shí)際售價(jià)低于國家核定的房改價(jià)格所形成的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不得在所得稅前扣除。
  企業(yè)對已按規(guī)定領(lǐng)取了一次性補(bǔ)發(fā)購房補(bǔ)貼的無房和住房未達(dá)到規(guī)定面積的老職工,以及停止住房實(shí)物分配后參加工作的新職工,按低于成本價(jià)出售住房發(fā)生的損失,不得在企業(yè)所得稅前扣除。
  十六、已出售或出租住房的折舊費(fèi)用和維修費(fèi)
  企業(yè)已出售給職工的住房,自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日,或者職工停止繳納房租之日起,不得再扣除有關(guān)住房的折舊和維修等費(fèi)用。
  十七、住房公積金超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分
  企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工繳納的住房公積金,按省級人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼,可在稅前據(jù)實(shí)扣除,暫不計(jì)入企業(yè)的工資薪金支出;企業(yè)的工資薪金支出,超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分,不得在稅前扣除。
  十八、給購貨方的回扣
  納稅人銷售貨物給購貨方的回扣,其支出不得在所得稅前列支。
  十九、賄賂等非法支出
  賄賂等非法支出不得在稅前扣除。
  二十、超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)部分的費(fèi)用
  稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額),實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。
  二十一、金融企業(yè)返還的手續(xù)費(fèi)
  金融企業(yè)按規(guī)定向客房返還的手續(xù)費(fèi),以折扣(折讓)方式收取的,可按折扣(折讓)后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入。如果向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)后再返還給客戶的,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
  二十二、廣告公司組稿費(fèi)、宣傳費(fèi)
  按稅法規(guī)定,廣告公司依照廣告收入一定比例支付組稿費(fèi)、廣告宣傳費(fèi),屬回扣性質(zhì),不能在企業(yè)所得稅前扣除
  二十三、企業(yè)承租者上交的租賃費(fèi)
  企業(yè)全部或部分被個(gè)人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營,但未改變被承租企業(yè)的名稱,未變更工商登記,并仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果,均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人,就其全部所得征收企業(yè)所得稅。
  企業(yè)全部或部分被個(gè)人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營,承租方承租重新辦理工商登記,并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。其承租經(jīng)營取得的所得,應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
  企業(yè)全部被另一個(gè)業(yè)、單位承租,承租后重新進(jìn)行工商登記。重新辦理工商登記的企業(yè)不是新辦企業(yè),不得享受新辦企業(yè)減免稅的政策。
     
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