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土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。”“自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。”（上述規(guī)定摘自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南。）
款內(nèi)所談“將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊”應(yīng)為分別計(jì)入固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)及其使用年限和土地使用權(quán)規(guī)定取得年限分期攤銷。
（四十四）盤盈的固定資機(jī)型產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定明確：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”
企業(yè)盤盈的“固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)”，屬于上述的“企業(yè)資產(chǎn)溢余收入”內(nèi)容，應(yīng)計(jì)入盤盈當(dāng)期的應(yīng)納稅所得收入。
?。ㄋ氖澹┌讞l支付水電費(fèi)。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、結(jié)受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)是，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
第二十二條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
點(diǎn)評(píng)：
一般情況下，除由供電機(jī)構(gòu)供電可以直接取得發(fā)票外，如由其他單位轉(zhuǎn)供可由該單位開具憑證分割單或該單位的轉(zhuǎn)售發(fā)票。
?。ㄋ氖┵徺I******入帳。
點(diǎn)評(píng)：不詳本款所指事項(xiàng)。
?。ㄋ氖撸?yīng)由個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)-其它。
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條 企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：
（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出。
（二）購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。
?。ㄈ﹤€(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/div> 
?。ㄋ模┵徺I住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。
?。ㄎ澹?yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。
點(diǎn)評(píng)：
個(gè)人所得稅屬于應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的納稅義務(wù)支出，企業(yè)不得為個(gè)人支付。
?。ㄋ氖耍┲鞴懿块T向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用，下級(jí)只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
“所得稅條例”第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定： 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
第四十二條規(guī)定： 對(duì)國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務(wù)總局或者國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。
點(diǎn)評(píng)：
“郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)”等，業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)按上述規(guī)定開具專業(yè)發(fā)票，對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)，可以拒絕接受。
?。ㄎ迨﹫?bào)銷不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票。
《企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
點(diǎn)評(píng)：
“不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票”是與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)的成本、費(fèi)用的支付。
?。ㄎ迨唬┯泿{證報(bào)銷多，原始憑證數(shù)額少。
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十條規(guī)定：“ 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法規(guī)、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。”
第四十二條規(guī)定：“ 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。”
點(diǎn)評(píng)：
企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)合理、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。
?。ㄎ迨┵徣牍潭ㄙY產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費(fèi)用。
“所得稅法條例”第二十八條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。”
點(diǎn)評(píng)：
企業(yè)購入“固定資產(chǎn)”屬于資本性支出，不得計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)按確定的使用年限計(jì)提折舊分期計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。
“將固定資產(chǎn)分解開票記入費(fèi)用”，屬于違反財(cái)務(wù)制度和稅法規(guī)定的行為。
?。ㄎ迨┰诮üこ痰馁J款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。
《所得稅法條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
點(diǎn)評(píng)：“在建工程的貸款利息”屬于資本性支出，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。
?。ㄎ迨模┴?cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。
國家稅務(wù)總局2001年度第25號(hào)公告頒布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第三條規(guī)定：準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失）。
第四條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
點(diǎn)評(píng)：
企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的相關(guān)規(guī)定應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
?。ㄎ迨澹┝鲃?dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
“增值稅暫行條例” 第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)
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