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提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。
單位應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
（四）兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經選定，一個年度內不得變更。
（五）如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用*3惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
?。┍緱l所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。
點評：
福利企業(yè)應根據上述規(guī)定政策，真實合理的進行核算，按時申報，不應將“外購原材料轉讓或者直接銷售”的部分納入申請退稅。
?。ㄈ模└＠髽I(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。
點評：
福利企業(yè)外購材料或接受勞務，依法應取得增值稅專用發(fā)票，作為應納增值稅銷項稅額的進項稅額的抵扣計算企業(yè)應交增值稅數(shù)額。（同時也避免原售貨單位的漏計應交增值稅）
?。ㄈ澹└＠髽I(yè)購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。
點評：
“購進貨物使用白條”不僅違反會計核算應取得合法外來憑證要求，同時也無法證明經濟事項的真實性。
四、企業(yè)所得稅方面
?。ㄈ┲醒肱c地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各 50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新“辦”證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。
點評：
《稅務登記管理辦法》第五條規(guī)定： 國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理，采取聯(lián)合登記或分別登記的方式辦理稅務登記。有條件的城市，國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。
國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)聯(lián)合辦理稅務登記的，應當對同一納稅人核發(fā)同一份加蓋國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)印章的稅務登記證。
（三十七）企業(yè)收取的承包費不計入所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。
《財政部、國家稅務局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第二條第（六）項規(guī)定雙方簽訂承包合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產出包，出包者向承包方收取的承包費按“服務業(yè)”科目征收營業(yè)稅。
出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的，屬于企業(yè)內部行為不征收營業(yè)稅：（1）承包方以出包方名義對外經營，由出包方承擔相關的法律責任；（2）承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算；（3）出包方與承包方的利益分配是以出包方和利潤為基礎。
答：《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。
因此，如發(fā)包人發(fā)生應稅行為，并向辦理了稅務登記的承包人收取承包費，應繳納營業(yè)稅；如承包人未單獨辦理稅務登記，則收取的承包費不需繳納營業(yè)稅。
“所得稅法條例”第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
?。ㄈ耍┵徺I股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。
見上條“所得稅條例”第六條規(guī)定。
?。ㄈ牛┪唇浂悇諜C關批準，提取上繳管理費。
國稅發(fā)【2008】86號關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知其中：
四、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
點評：
根據上述規(guī)定，企業(yè)不得支付上繳管理費用。
?。ㄋ氖┌l(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。
“所得稅法”第十三條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產的改建支出；
?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產的改建支出；
?。ㄈ┕潭ㄙY產的大修理支出；
?。ㄋ模┢渌麘斪鳛殚L期待攤費用的支出。
“所得稅法實施條例”第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。
第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
(二)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
點評：
款中所列“大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用”應屬于所得稅法第十三條第(四)項的長期待攤費用的范疇，應按規(guī)定進行年限不低于3年分期攤銷
?。ㄋ氖唬┒嘤嬏釕豆べY，年終將結余部分上繳主管部門。
“所得稅條例”第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
點評：
“多計提應付工資”是違反了上述“所得稅條例”的規(guī)定，同時又將其“結余部分上繳主管部門”顯然是屬于減少了應納所得額，也違反了財經紀律，無償將企業(yè)的資產無償給予了其他單位。
?。ㄋ氖┎簧侠U統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
點評：
一般情況下，“統(tǒng)籌金”是指由企業(yè)按照法定比例應向有關部門上交的“五險一金”，企業(yè)提取計入成本費用后，應當及時繳納，不得“掛帳不繳”。
?。ㄋ氖┵徺I土地，準備擴建，將土地作為固定資產計提折舊。
點評：
一般來講，企業(yè)購買“土地”，應為購買取得“土地使用權”，“企業(yè)取得土地使用權通常應確認為無形資產，但改變
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