高頓網(wǎng)校友情提示，*7臨沂實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容一般納稅人收取或者支付運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理(二)總結(jié)如下：
　　繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
　　例4：甲生產(chǎn)企業(yè)主營(yíng)貨物銷(xiāo)售，兼營(yíng)運(yùn)輸勞務(wù)，甲企業(yè)為乙工業(yè)企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)，雙方都為增值稅一般納稅人。甲企業(yè)收取乙企業(yè)運(yùn)費(fèi)5850元，開(kāi)具了運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。甲企業(yè)銷(xiāo)售貨物外兼營(yíng)運(yùn)輸勞務(wù)收取運(yùn)費(fèi)的行為屬于兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。甲企業(yè)向乙企業(yè)收取運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記銀行存款5850元，貸記其他業(yè)務(wù)收入5850元；核算運(yùn)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加175.5元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅175.5元（5850×3%）。如果未分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物的銷(xiāo)售額2340元，其余運(yùn)費(fèi)為非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額3510元（5850-2340）。甲企業(yè)向乙企業(yè)收取運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記銀行存款5850元，貸記其他業(yè)務(wù)收入5510元[3510＋2340÷（1＋17%）]、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340元[2340÷（1＋17%）×17%]；核算運(yùn)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記營(yíng)業(yè)稅金度附加105.3元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)變營(yíng)業(yè)稅105.3元（3510×3%）。企業(yè)因未分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，多繳納稅款269.8元[（340＋105.3）-175.5]，造成不必要的損失。乙企業(yè)向甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記原材料（或庫(kù)存商品，固定資產(chǎn)）5440.5元（5850-409.5）、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）409.5元（5850×7%），貸記銀行存款5850元。
　　非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因管理不善、自然災(zāi)害等原因造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。非正常損失與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系，這部分非正常損失中的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)由國(guó)家承擔(dān)，因此，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，均不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。當(dāng)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，必須將之前已計(jì)入該貨物采購(gòu)成本的運(yùn)費(fèi)（這里指購(gòu)進(jìn)貨物取得合法運(yùn)輸發(fā)票時(shí)已按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額）和已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=計(jì)入成本的運(yùn)費(fèi)÷（1-7%）×7%。
　　例5：甲企業(yè)上月購(gòu)入原材料一批，適用增值稅稅率為17%，價(jià)款20930元（其中930元為購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)入成本的運(yùn)費(fèi)），本月因管理不善致使該貨物全部毀損，本月應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3470元[20000×17%＋930÷（1-7%）×7%].甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)毀損材料的損失時(shí)，借記待處產(chǎn)損溢24400元，貸記原材料20930元、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3470元。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。