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?、懦瑯?biāo)小規(guī)模納稅人。
?、偌{稅人申請(qǐng)。 納稅人應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報(bào)期結(jié)束后 40 日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》二份，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
?、谥鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核《申請(qǐng)認(rèn)定表》內(nèi)容的完整性，符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》 。對(duì)申請(qǐng)資料不完整或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
③審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之日起 20 日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。
A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)認(rèn)定表》，按照認(rèn)定辦法規(guī)定的認(rèn)定條件進(jìn)行案頭審核，不需進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)和約談等審核。經(jīng)審核符合認(rèn)定條件的，應(yīng)直接審批為一般納稅人； 不符合認(rèn)定條件的不予認(rèn)定。
B.認(rèn)定機(jī)關(guān)： 認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的《申請(qǐng)認(rèn)定表》進(jìn)行案頭審核，經(jīng)審核符合認(rèn)定條件的，應(yīng)直接認(rèn)定為一般納稅人；不符合認(rèn)定條件的不予認(rèn)定，并將《申請(qǐng)認(rèn)定表》返還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
?、芨嬷{稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《申請(qǐng)認(rèn)定表》中認(rèn)定機(jī)關(guān)意見制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（予以認(rèn)定）或者《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（不予認(rèn)定），將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人；予以認(rèn)定的，在其《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
?、菩麻_業(yè)納稅人和未超標(biāo)小規(guī)模納稅人。
?、偌{稅人申請(qǐng)。 納稅人應(yīng)填報(bào)以下資料申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定： A.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》二份； B.《稅務(wù)登記證》副本原件； C.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份； D.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份； E.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件一份。
②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
?、蹖徟?。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之日起 20 日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。
A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)認(rèn)定表》 ，按照認(rèn)定辦法規(guī)定的認(rèn)定條件進(jìn)行案頭審核和實(shí)地查驗(yàn)，并在實(shí)地查驗(yàn)時(shí)當(dāng)場(chǎng)制作《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告》。經(jīng)審核符合認(rèn)定條件的，審批為一般納稅人；不符合認(rèn)定條件的不認(rèn)定為一般納稅人。
B.認(rèn)定機(jī)關(guān)： 認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的《申請(qǐng)認(rèn)定表》《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告》和有關(guān)資料，進(jìn)行案頭審核。對(duì)符合認(rèn)定條件的，認(rèn)定為一般納稅人；不符合認(rèn)定條件的不認(rèn)定為一般納稅人，并將《申請(qǐng)認(rèn)定表》返還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
?、芨嬷{稅人 。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《申請(qǐng)認(rèn)定表》中認(rèn)定機(jī)關(guān)意見制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》 （予以認(rèn)定）或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（不予認(rèn)定） ，將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人；予以認(rèn)定的，在其《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
?。ㄎ澹┥暾?qǐng)不認(rèn)定一般納稅人的手續(xù)和流程。
選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的超標(biāo)小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指超標(biāo)的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
1.納稅人申請(qǐng)。 納稅人應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報(bào)期結(jié)束后 40 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》（以下簡(jiǎn)稱不認(rèn)定申請(qǐng)表）二份，申請(qǐng)不認(rèn)定增值稅一般納稅人。
2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人填報(bào)的《不認(rèn)定申請(qǐng)表》后，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核《不認(rèn)定申請(qǐng)表》內(nèi)容的完整性，符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》。對(duì)申請(qǐng)資料不完整或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
3.審批 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之日起 20 日內(nèi)批準(zhǔn)完畢。
?、胖鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人填報(bào)的《不認(rèn)定申請(qǐng)表》，按規(guī)定對(duì)其申請(qǐng)不認(rèn)定的理由進(jìn)行審核。經(jīng)審核符合規(guī)定的，審批同意不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
⑵認(rèn)定機(jī)關(guān)： 認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的《不認(rèn)定申請(qǐng)表》及有關(guān)資料進(jìn)行案頭審核。經(jīng)審核符合規(guī)定的，審批同意不認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并將《不認(rèn)定申請(qǐng)表》返還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4.告知納稅人： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《不認(rèn)定申請(qǐng)表》中認(rèn)定機(jī)關(guān)意見制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（同意不認(rèn)定）或者《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（按適用稅率征稅）和《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（不得使用專用發(fā)票），將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人。
?。┪丛谝?guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定超標(biāo)小規(guī)模納稅人的管理
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的超標(biāo)小規(guī)模納稅人， 是指小規(guī)模納稅人未在其超標(biāo)所屬月的納稅申報(bào)期結(jié)束后 40 內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《申請(qǐng)認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定申請(qǐng)表》 ，且未在稅務(wù)機(jī)關(guān)制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》 （限期辦理）規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《申請(qǐng)認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定申請(qǐng)表》的小規(guī)模納稅人。
?、胖鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審批。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（限期辦理）限定期限到期后 3 日內(nèi)，填寫《建議按適用稅率征收增值稅辦理單》，并報(bào)送給認(rèn)定機(jī)關(guān)。
⑵認(rèn)定機(jī)關(guān)審批。 認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在 2 日內(nèi)審批完畢，并將《建議按適用稅率征收增值稅辦理單》返還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
?、歉嬷{稅人。 審批同意的，主管稅務(wù)所制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》 （按適用稅率征稅）和《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（不得使用專用發(fā)票），告知納稅人。
2.納稅人。 超標(biāo)小規(guī)模納稅人以及對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開票納稅人未按照規(guī)定期限申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定或提交了不認(rèn)定一般納稅人申請(qǐng)但稅務(wù)機(jī)關(guān)未審批同意的，應(yīng)按照《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（按適用稅率征稅）和《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（不得使用專用發(fā)票）的告知事項(xiàng)計(jì)算繳納增值稅及領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。
?。ㄆ撸┹o導(dǎo)期管理規(guī)定
1. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 65 號(hào)）第五條規(guī)定： 試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于 6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。
2. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā) [2010]40 號(hào)）規(guī)定：
⑴輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑵主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。 ①其他一般納稅人專用發(fā)票*6開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。 ②輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的
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