高頓網(wǎng)校友情提示,*7六安實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容開辦費列支要合規(guī)總結(jié)如下:
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定,新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變??梢姡_辦費可以抵減企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營年度的應(yīng)納稅所得額。有的納稅人對開辦費的支出范圍不太熟悉,導致企業(yè)所得稅計算出現(xiàn)誤差,產(chǎn)生涉稅風險。
  關(guān)于開辦費的支出范圍,企業(yè)所得稅法及相關(guān)法規(guī)尚無明確規(guī)定?!镀髽I(yè)會計準則——應(yīng)用指南》(財會[2006]18號)附錄“會計科目與主要賬務(wù)處理”中,從有關(guān)“管理費用”科目的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理可以看出,開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費,以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
  企業(yè)在實際操作中,要注意籌建期間發(fā)生的費用不能全部納入開辦費的范疇。其中不能計入開辦費的支出包括:
  1.取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用,購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所支付的運輸費、安裝費、保險費和購建時發(fā)生的職工薪酬;
  2.按照規(guī)定應(yīng)由投資各方負擔的費用,如投資各方為籌建企業(yè)進行調(diào)查時發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等支出;
  3.為培訓職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出;
  4.投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息,不計入開辦費,應(yīng)由出資方自行負擔;
  5.以外幣現(xiàn)金存入銀行而支付的手續(xù)費,該費用應(yīng)由投資者負擔。
  還需注意的是,開辦費在生產(chǎn)經(jīng)營年度扣除時,如果開辦費中包括業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,應(yīng)按照稅法規(guī)定處理,即這兩項費用稅前扣除的前提必須有銷售(營業(yè))收入。但符合條件作納稅調(diào)增的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
     
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