高頓網(wǎng)校友情提示,*7南平會計稅務實務相關(guān)內(nèi)容某房地產(chǎn)公司應繳未繳營業(yè)稅、個人所得稅稽查案(一)總結(jié)如下:
  北京AA房地產(chǎn)開發(fā)有限公司案于2009年1月9日立案, 2009年1月16日開始檢查,檢查期間2005年12月1日至2008年11月30日。
  一、 案件背景情況
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  北京市AA房地產(chǎn)開發(fā)有限公司成立于某年某月某日,注冊資金E億元人民幣,經(jīng)濟性質(zhì)為其他有限責任公司,法人代表XXX.經(jīng)營范圍:房地產(chǎn)開發(fā)。注冊地點:北京市WW區(qū)。
  其前身為北京市AB房地產(chǎn)開發(fā)中心,AB中心是北京市WW城市建設綜合開發(fā)公司分立出并新設立的,成立于2005年12月1日。2006年1月18日,WW區(qū)國資委與AA企業(yè)股份有限公司(簡稱AA股份公司)簽訂了關(guān)于AB中心的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議:至此,WW區(qū)國資委出資8000萬元,占股40%,AA股份公司出資12000萬元,占股60%.AB中心也因此變更注冊登記,更名為北京市AA房地產(chǎn)開發(fā)有限公司。
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  該公司開發(fā)的項目有:A1、A2、A3、A4。
  1、A2項目(SSS三期)
  項目位于WW區(qū)SSS,占地面積12,488.85平方米,包括商業(yè)用房和住宅兩部分,總可售面積16,838平方米,其中住宅可售面積13,258平方米,商業(yè)可售面積3,580平方米。該項目于07年2月開工,2008年竣工。從2007年開始預售。
  (1)住宅部分銷售情況
  住宅共242套,截至2008年12月住宅部分已全部銷售完畢,房款陸續(xù)在07、08年收到,房款總額22,723萬元。
 ?。?)商業(yè)部分銷售情況
  商業(yè)部分,共22套。截止2008年12月商業(yè)部分已銷售12套,房款陸續(xù)在07、08年收到,房款總額4,523萬元。
  2、A3三期(KKK三期,即KKKT)
  位于WW區(qū)LLL地區(qū),包括商業(yè)用房、車位和住宅三部分,總可售面積112,502平方米,其中住宅可售面積74,343平方米,商業(yè)可售面積19,374平方米,車位可售面積18,785平方米。該項目于08年3月開工,從2008年9月開始預售,截至2008年12月只銷售住宅部分。
 ?。?)住宅部分銷售情況
  住宅共869套,截至2008年12月住宅部分已銷售60套,房款在08年收到,房款總額5,408萬元。
  (2)商業(yè)及車位部分銷售情況
  商業(yè)部分,共80套,車位406個。截止2008年12月商業(yè)及車位部分均未銷售。
  3、A1(LLL地區(qū)YYY17號樓)
  位于WW區(qū)LLL地區(qū)。包括商業(yè)用房和住宅、車位三部分,總可售面積為53,801.13平方米,其中車位可售面積4,983.53平方米;住宅部分可售面積45,513.17平方米;商業(yè)部分可售面積3,304.43平方米。2007年竣工。從2006年開始預售。
 ?。?)住宅部分銷售情況
  住宅共300套,截至2008年12月住宅部分已全部銷售完畢,房款陸續(xù)在06、07、08年收到,房款總額76,489萬元。
  (2)商業(yè)部分銷售情況
  地上一層為商業(yè),共9套。截止2008年12月商業(yè)部分已全部銷售完畢,房款陸續(xù)在07、08年收到,房款總額3,582萬元。
 ?。?)車位部分銷售情況
  地下一層為車位,共120個。截止2008年12月車位部分已全部銷售完畢,車位款陸續(xù)在07、08年收到,總額1,830萬元。
  (三)納稅情況
  該公司2006年1月至2008年11月繳納營業(yè)稅56,244,247.30元,房產(chǎn)稅2,252,285.16元,城鎮(zhèn)土地使用稅1,853,751.12元,企業(yè)所得稅111,389,145.80元,個人所得稅3,859,709.56元。
  二、 違法事實及處理依據(jù)
  (一)違法事實
  該企業(yè)檢查期間內(nèi)未接受過稅務機關(guān)的檢查。該企業(yè)在地稅繳納的主要稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅。
  1、營業(yè)稅的檢查情況
  該公司營業(yè)收入主要有售房收入、售房定金、場地費收入組成,分別在其他應付款-誠意金、預收帳款、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入科目反映,適用稅率
  通過檢查預收帳款、其他應付款、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等科目明細帳,該公司2006年1月1日至2006年12月31日應稅收入合計434,182,547.26元,應繳納營業(yè)稅214,709,127.36元,已繳納營業(yè)稅21,703,127.36元,少繳納營業(yè)稅6,000.00元;2007年1月1日至2007年12月31日應稅收入合計635,252,437.00元,應繳納營業(yè)稅31,762,621.85元,已繳納營業(yè)稅31,331,095.39元,少繳納營業(yè)稅431,526.46元;2008年1月1日至2008年11月30日應稅收入合計65,349,624.00元,應繳納營業(yè)稅3,267,481.20元,已繳納營業(yè)稅3,210,024.55元,少繳納營業(yè)稅57,456.65元。
  該公司2006年1月至2008年11月30日應稅收入合計1,134,784,608.26元,應繳納營業(yè)稅56,739,230.41元,已繳納營業(yè)稅56,244,247.3元,少繳納營業(yè)稅494,983.11元。
  2、城市建設維護稅及其附加
  該公司2006年1月至2008年11月30日應繳納營業(yè)稅56,739,230.41元,公司所在地城建稅適用稅率為7%,應繳納城市建設維護稅3,971,746.13元,已繳納城市建設維護稅3,937,097.31元,少繳納城市建設維護稅34,648.82元;
  該公司2006年1月至2008年11月30日營業(yè)稅56,739,230.41元,教育費附加費率為3%,應繳納教育費附加1,702,176.91元,已繳納教育費附加1,687,327.42元,少繳納教育費附加14,849.49元。
  3、房產(chǎn)稅
  該公司房產(chǎn)稅主要由:自建自用辦公樓、項目樣板間、售樓處構(gòu)成,地下車庫只進行了銷售。
 ?。?)辦公樓檢查情況
  該公司的辦公場所為自建辦公樓自用,原值記入“固定資產(chǎn)-房屋類”科目,房產(chǎn)原值134,064,591.7元,2007年應繳納房產(chǎn)稅1,126,142.57元,已繳納房產(chǎn)稅1,126,142.57元;2008年應繳納房產(chǎn)稅1,126,142.57元,已繳納房產(chǎn)稅1,126,142.57元。暫未發(fā)現(xiàn)問題。
  (2)樣板間檢查情況
  檢查組在對開發(fā)成本科目檢查時發(fā)現(xiàn),有樣板間的裝修成本在賬簿上體現(xiàn),記入預付帳款科目。經(jīng)核實,該公司在項目銷售期間使用樣板間,沒有按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。按照A1項目的整體投資額406,934,712.41元,總建筑面積53801.13平米,計算出該項目平均建筑成本7,563.68元。ABA1項目,以可售房屋作為樣板間,共有三個:1-1901建筑面積161.37平方米,房間房產(chǎn)原值合計1,220,551.59元,使用4個月;1-1902建筑面積115.31平方米,房間房產(chǎn)原值合計872,168.33元,使用5個月;1-1905房間建筑面積161.42平方米,房產(chǎn)原值合計1,220,929.77元,使用5個月;三個樣板間合計應繳未繳房產(chǎn)稅10,743.39元。
  (3)售樓處檢查情況
  經(jīng)核實,該公司在檢查期二個項目前后使用同一售樓處,未繳納房產(chǎn)稅,經(jīng)計算,售樓處面積1215.02平方米,成本每平方米1945.88元,A
     
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