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A賓館是一家三星級(jí)旅游飯店，地處市區(qū)繁華地段，常年接待旅游團(tuán)隊(duì)，客房入住率很高。但是，A賓館近幾年的賬面業(yè)務(wù)收入及所得稅稅負(fù)卻遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均水平。為此，稅務(wù)檢查組決定檢查其上一年度的所得稅匯算清繳情況。
檢查組到A賓館后，簡單參觀了商務(wù)中心、商場(chǎng)、餐廳及休閑娛樂等配套服務(wù)區(qū)域，了解到這些配套服務(wù)功能區(qū)均未對(duì)外承包或出租?；氐睫k公區(qū)后，檢查組聽取了A賓館近3年來的經(jīng)營情況介紹，了解了A賓館的會(huì)計(jì)核算方法及流程。隨后，檢查組選擇了兩個(gè)重點(diǎn)檢查項(xiàng)目，即主營業(yè)務(wù)收入和配套服務(wù)功能收入的核算及納稅情況。
檢查組檢查了A賓館的商場(chǎng)、餐廳及休閑娛樂等項(xiàng)目，這些項(xiàng)目收入正常、及時(shí)納入賬內(nèi)核算，排除了A賓館在此項(xiàng)目上存在重大問題的可能性。接下來，檢查組檢查了與A賓館主要客戶結(jié)賬收款的情況，發(fā)現(xiàn)營銷部存在30多萬元客戶上年度已簽單，但未及時(shí)開票結(jié)算并確認(rèn)收入的問題。如果將這部分收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后，全額調(diào)增計(jì)稅所得額，A賓館被檢查年度的所得稅稅負(fù)也僅是接近同行業(yè)平均水平，但這不符合A賓館客房入住率高、效益好的實(shí)際。隨后，檢查組仔細(xì)檢查了A賓館的往來賬，重點(diǎn)分析并檢查了6個(gè)貸方余額較大的賬戶，并未發(fā)現(xiàn)藏匿業(yè)務(wù)收入的情況。
檢查組組長老蔡認(rèn)為，不能總把視線盯在賬面核算上，應(yīng)該從外圍入手，檢查與業(yè)務(wù)收入密切相關(guān)并很可能揭示營業(yè)收入存在問題的營銷合同、長包房及銀行開戶等。但是對(duì)這幾方面進(jìn)行檢查后，均無所獲。
此時(shí)，老蔡偶然了解到，A賓館的兩位會(huì)計(jì)人員正在談?wù)撌欠駡?bào)名參加單位組織的旅游。老蔡便就此向他們?cè)儐枴?huì)計(jì)解釋說，賓館有一項(xiàng)職工福利，每年組織員工外出旅游一次，為不影響日常工作，分3批出行，且均安排在旅游淡季，3次不報(bào)名則視為放棄。老蔡回想起A賓館的賬面上并未列明旅游費(fèi)用支出，便請(qǐng)A賓館財(cái)務(wù)部經(jīng)理予以解釋。這位經(jīng)理表示，因旅行社欠A賓館的游客食宿費(fèi)，雙方協(xié)商后，決定以安排職工旅游的形式抵算，這筆費(fèi)用雙方還未來得及結(jié)賬。老蔡請(qǐng)這位經(jīng)理提供對(duì)該旅行社欠款的核算情況以及雙方簽訂的抵算合同。這位經(jīng)理無法提供相關(guān)資料，只好如實(shí)說明了情況。
原來，A賓館為了搞好職工福利，每年組織全體員工外出旅游一次，并請(qǐng)當(dāng)?shù)匾魂P(guān)系較好的B旅行社負(fù)責(zé)安排。同時(shí)，A賓館每年組織的先進(jìn)員工旅游也由B旅行社全權(quán)負(fù)責(zé)。雙方口頭商定，B旅行社在應(yīng)支付給A賓館的游客食宿費(fèi)中，直接抵算每年的旅游費(fèi)用，互不開票。這樣，雙方都少計(jì)了相應(yīng)的營業(yè)收入，A賓館不僅避逃了相應(yīng)的營業(yè)稅，也逃避了企業(yè)所得稅（旅游費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支）和個(gè)人所得稅。
檢查組在調(diào)增了這部分營業(yè)收入及相應(yīng)的計(jì)稅所得額后，A賓館的所得稅稅負(fù)上升到同行業(yè)正常水平。最終，A賓館及B旅行社均受到了應(yīng)有的處罰。
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