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息10萬(wàn)，企業(yè)就100萬(wàn)申報(bào)繳納增值稅，按10萬(wàn)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)?；榫譀Q定查補(bǔ)增值稅10/1。17*0。17=1。45萬(wàn)，并罰款1倍。
解析：處罰主要是依據(jù)稅收征收管理法，而上述行為不屬于不進(jìn)行納稅申報(bào)，不屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不屬于騙稅，不屬于欠稅，不屬于抗稅，屬于偷稅嗎？對(duì)照偷稅條款反復(fù)比照，主觀上企業(yè)并沒(méi)有偷稅故意，只是對(duì)價(jià)外費(fèi)用政策的誤解，稅務(wù)局不宜主觀認(rèn)定其主觀故意，如果第二次仍發(fā)生類似事件，倒是可以認(rèn)定，所以為了維護(hù)納稅人合法權(quán)益，對(duì)于這種不能肯定納稅人主觀故意前提下，首次違法不宜處罰。如何判斷故意與無(wú)意，看來(lái)不能稅務(wù)局說(shuō)了算，應(yīng)當(dāng)站在大眾的立場(chǎng)上予以衡量，正如陪審團(tuán)，覺(jué)得你有罪就是有罪。
案例八：
地稅稽查局檢查A公司，A公司企業(yè)所得稅系國(guó)稅征管，地稅稽查局發(fā)現(xiàn)該企業(yè)隱瞞收入，于是將隱瞞收入100萬(wàn)直接乘以個(gè)稅應(yīng)稅所得率10%乘以20%的紅利股息稅率責(zé)成A企業(yè)代扣其股東個(gè)稅2萬(wàn)元。
解析：股息紅利個(gè)人所得稅是建立在企業(yè)稅后利潤(rùn)分配基礎(chǔ)上，A公司不是個(gè)體工商戶，因此應(yīng)由國(guó)稅局核定該100萬(wàn)收入應(yīng)納稅所得額，假設(shè)應(yīng)稅所得率為10%，繳納企業(yè)所得稅2。5萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)7。5萬(wàn)元責(zé)成扣繳個(gè)稅20%，為1。5萬(wàn)元。地稅稽查局此一處理造成個(gè)人多負(fù)擔(dān)個(gè)稅0。5萬(wàn)元。
案例九：
美國(guó)人史密斯來(lái)華給中國(guó)A公司提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，收取款項(xiàng)100萬(wàn)人民幣后離開(kāi)中國(guó)，地稅稽查局認(rèn)為A公司應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳美國(guó)人史密斯的營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，要求A公司補(bǔ)扣繳。
解析：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）文件第十一條一款規(guī)定：“中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。”
經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)理解為常設(shè)場(chǎng)所，則史密斯來(lái)華已構(gòu)成經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，史密斯本人應(yīng)主動(dòng)申報(bào)繳納稅款，這種情況下A公司沒(méi)有代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)局責(zé)成A公司扣繳不對(duì)，有本事你找史密斯要這筆稅去。
案例十：
A公司2010年6月付100萬(wàn)支付廣告費(fèi)，但未索取到發(fā)票，2012年2月A公司索取到發(fā)票，但發(fā)票開(kāi)具日期為2012年2月，企業(yè)認(rèn)為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告）第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。企業(yè)不需要納稅調(diào)整，但稅務(wù)稽查局認(rèn)為該發(fā)票注明2012年不得在2011年列支，應(yīng)納稅調(diào)整。
解析：我就納悶了，如果不讓在2011年列支，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，這筆費(fèi)用是2011年的，則同樣不能在2012年列支，兩年都不能列支，納稅人到哪列去？？？？？？
國(guó)家稅務(wù)總局2012年15號(hào)公告：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
15號(hào)公告好了，企業(yè)發(fā)現(xiàn)2011年實(shí)際發(fā)生的，但不能扣除而導(dǎo)致多繳稅，只要做出專項(xiàng)申報(bào)，就可以追補(bǔ)確認(rèn)，這個(gè)發(fā)票問(wèn)題就可以避開(kāi)了，其實(shí)發(fā)票開(kāi)具日期不規(guī)范是廣告商的緣故，不能把板子打在A公司頭上吧。
案例十一、
稽查局檢查某房開(kāi)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)其取得的建筑發(fā)票系假發(fā)票，于是依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。要求企業(yè)上述建安成本不得在土地增值稅前扣除。
解析：企業(yè)完蛋了，要知道建安成本是房產(chǎn)開(kāi)發(fā)*5的成本，這工程咱也做了，不是假的，只不過(guò)建筑方這家伙拿了張假發(fā)票來(lái)，就不讓我扣了，有道理嗎？
其實(shí)187號(hào)說(shuō)的明明擺擺，另有規(guī)定，什么叫另有規(guī)定，同樣187號(hào)文件說(shuō)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
不是不讓你扣，你說(shuō)不明白，我也鬧不明白，咱就搞核定，按市場(chǎng)價(jià)來(lái)定。這個(gè)就是所謂的“另有規(guī)定”，那為什么取得土地使用權(quán)的價(jià)款與配套設(shè)施必須要取得發(fā)票了？因?yàn)槿〉猛恋厥褂脵?quán)的價(jià)款一般都是房開(kāi)商與政府之間的交易，取得合法有效票據(jù)很正常，而配套設(shè)施為什么必須索取合法有效憑證咱就猜不著了。
案例十二
某房開(kāi)企業(yè)清算項(xiàng)目，有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，有商鋪，有地下室（有產(chǎn)權(quán)），有非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，如何清算，地稅局認(rèn)為《土地增值稅清算管理規(guī)程》第十七條規(guī)定：清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，是否以分期項(xiàng)目為單位清算；對(duì)不同類型房地產(chǎn)是否分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅。
既然說(shuō)了不同類型房地產(chǎn)要分別計(jì)算增值額、增值率，那就把這個(gè)清算項(xiàng)目一分為四，分別計(jì)算土地增值稅。
解析：如果照此說(shuō)法，干脆不要提按項(xiàng)目清算了，直接就叫按類型清算得了？總局會(huì)這么干嗎？房開(kāi)企業(yè)一般都是按項(xiàng)目歸集成本的，如果這樣規(guī)定，將極大加劇企業(yè)和稅務(wù)局清算難度，天下本無(wú)事，庸人自擾之了。
所以這里的類型，個(gè)人以為就是如果有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅或其它類的，分為兩類就可以了，不能分類的，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不得享受稅收優(yōu)惠。
我特意找了個(gè)文件，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》的通知（中稅協(xié)發(fā)〔2011〕110號(hào)）：第五條 對(duì)清算項(xiàng)目前期管理情況鑒證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要和可能實(shí)施案頭審核、實(shí)地審核，并關(guān)注下列內(nèi)容：（一）清算項(xiàng)目及其范圍；
?。ǘ┣逅銌挝坏拇_認(rèn)；
?。ㄈ┎煌陂g、不同項(xiàng)目收入、成本、費(fèi)用的歸集；
?。ㄋ模┢胀ㄗ≌⒎瞧胀ㄗ≌氖杖?、支出劃分；
?。ㄎ澹┣逅闫鹗紩r(shí)間、清算截止時(shí)間；
?。┓制陂_(kāi)發(fā)項(xiàng)目各期清算方式的一致性；
?。ㄆ撸┱鞫愴?xiàng)目與免稅項(xiàng)目的劃分。
從這里似可以發(fā)現(xiàn)立法的影子，即盡可能不要割裂會(huì)計(jì)與稅收處理，企業(yè)按清算項(xiàng)目歸集成本費(fèi)用，土增稅也按清算項(xiàng)目進(jìn)行清算。
案例十三
某地稅稽查局查處A公司，發(fā)現(xiàn)A公司支付食堂10萬(wàn)元用于職工免費(fèi)午餐，地稅局認(rèn)為上述支出屬于個(gè)人所得，要求企業(yè)將上述款項(xiàng)平均到每個(gè)職工頭上計(jì)繳個(gè)人所得稅。
解析：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人獲得的所得征稅，如果不能確定個(gè)人所得，即沒(méi)有所得的計(jì)稅依據(jù)，何來(lái)個(gè)人所得稅，這10萬(wàn)元撥給食堂，食堂如果采取大鍋飯形式，誰(shuí)來(lái)吃了，誰(shuí)沒(méi)來(lái)吃，誰(shuí)吃的多，誰(shuí)吃的少根本無(wú)法區(qū)分，既然落實(shí)不到個(gè)人頭上去，交什么個(gè)人所得稅呢？因?yàn)槠駷橹梗ㄖI(yè)可以按工程造價(jià)一定比例核定個(gè)人所得稅外，其它基本上沒(méi)有核定征收工資薪金所得個(gè)人所得稅的規(guī)定，所以如果員工以打卡消費(fèi)方式吃免費(fèi)午餐的
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