高頓網(wǎng)校友情提示，*7盤錦會計稅務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容混淆費用逃稅款 東窗事發(fā)受處罰總結(jié)如下：
　　近日，湖北省宜城市國稅局對所轄骨干企業(yè)——鄂西某化工廠進行日常稅收稽查，依法查處該公司將價外費用計入代墊運費逃稅的違法事實。
　　往來賬中有“貓兒膩”
　　該公司是鄂西北地區(qū)一家具有一定規(guī)模的化工企業(yè)，主要生產(chǎn)甲醇、濃硝酸、硝酸、鈉、甲醛等化工產(chǎn)品，年銷售收入8000多萬元，年納稅額700多萬元，被宜城市國稅局確定為重點稅源企業(yè)。
　　2011年6月，稽查人員根據(jù)稽查要求對該公司財務(wù)報表和資料進行初步檢查。從賬面上看，該公司財務(wù)制度健全，賬面邏輯關(guān)系嚴密，每個月按時申報納稅，似乎沒什么問題。但在翻閱企業(yè)往來賬時，一個小小的異常情況卻引起了稽查人員的注意。在該公司與宜城市火車站的一筆往來賬摘要欄上，清楚地寫著收“車皮費”，而且數(shù)額不小?；槿藛T在繼續(xù)查閱后，又發(fā)現(xiàn)一筆往來賬，上面同樣記載著收“車皮費”。
　　通過查找記賬憑證，發(fā)現(xiàn)記賬憑證附件只有一張，是該公司開出的收款收據(jù)，內(nèi)容為：收C公司（該公司客戶）代墊運費，借方為現(xiàn)金，貸方寫的是其他應(yīng)付款——宜城市火車站?；槿藛T感到蹊蹺，既然收了C公司的錢，為何不沖減C公司的賬，卻把賬掛在宜城市火車站的賬上？
　　詢問企業(yè)財務(wù)人員，回答干脆：“那是替宜城市火車站收的鐵路運費。”稽查人員繼續(xù)追問：“為什么要替火車站收運費？”企業(yè)財務(wù)人員笑著解釋道：“客戶從我們這里進貨，由于我們跟火車站關(guān)系熟，就把運費給我們，讓我們代結(jié)運費，他們也省事，公司就同意了。”
　　于是，稽查人員對企業(yè)往來賬進行了重點核對。經(jīng)核實，2010年該公司共有兩筆代收車皮費款項，一筆是30萬元，另一筆是35萬元。憑著多年的稽查經(jīng)驗，稽查人員初步認為，這里面涉嫌藏有“貓兒膩”。
　　代收運費設(shè)騙局
　　為了進一步摸清事情的來龍去脈，第二天，稽查人員來到宜城市火車站核實情況。但是火車站財務(wù)人員提供的數(shù)據(jù)卻與該公司的數(shù)據(jù)有很大出入：2010年的確有兩筆業(yè)務(wù)，3月該公司代收車皮費30萬元，而火車站只收到該公司交來的運費20萬元。5月該公司代收運費35萬元，而火車站只收到24萬元。當稽查人員就此提出疑問時，財務(wù)人員解釋說：“火車站的款可能是未付完，以后有錢再付清。”事實果真如此，還是另有隱情？
　　稽查人員經(jīng)過認真分析，明確了檢查思路和方向，把火車站作為檢查的突破口?；槿藛T直接找到火車站負責(zé)人，向他說明情況并要求提供相關(guān)賬務(wù)資料。該負責(zé)人開始試圖隱瞞，后來不得不承認說，幾年來他們只與該公司有業(yè)務(wù)往來，跟其客戶沒有任何業(yè)務(wù)關(guān)系，也從未聽說代墊運費之事。他們跟該公司每次發(fā)生業(yè)務(wù)都簽有協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，火車站為該公司發(fā)運貨物，該公司付運費，每季度一結(jié)算，一季度一開票，不存在未結(jié)運費問題。該負責(zé)人還拿出了與該公司貨物托運協(xié)議書及貨運單存根。從貨運單上可以清楚地看到，托運單位寫明該公司。細心的稽查人員一算，果不其然，2010年有兩筆業(yè)務(wù)清清楚楚：一筆運費是20萬元，另一筆運費是24萬元。
　　根據(jù)在火車站調(diào)查了解的情況，稽查人員心里已經(jīng)明白幾分，斷定該公司設(shè)下收取代墊運費的騙局，隱瞞收取的價外費用，不計銷售收入，以達到逃稅的目的。
　　水落石出明真相
　　帶著在火車站收集到的資料，稽查人員馬上趕到該公司進行調(diào)查核實。該公司法定代表人此時仍然百般狡辯，說他們只是火車站和C公司的中間人，僅僅是代收代繳而已。對此，稽查人員依據(jù)稅收法律法規(guī)，對該公司這種違反稅收政策現(xiàn)象，進行了宣傳和解釋。根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的相關(guān)規(guī)定，他們收取的代墊運費不屬于價外費用。價外費用必須同時具備兩個條件：一是承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，二是納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。同時，稽查人員還向該公司出示了火車站提供的協(xié)議書復(fù)印件和開具的發(fā)票，上面清清楚楚寫著購貨方是該公司，明顯不符合代墊運費的條件。
　　在證據(jù)面前，該公司法定代表人啞口無言，低頭承認了逃稅事實。原來，車皮費實際上是98萬元，由于車皮緊俏，客戶C公司購貨難于發(fā)運，企業(yè)便利用與火車站關(guān)系熟的機會，替C公司聯(lián)系上了車皮，運費由C公司交給該公司，該公司再付給火車站。不過，他們在收取運費時，還多收了45%的“辛苦費”，即多出的21萬元。由于給C公司開具的是收據(jù)，因此收取的全部運費均未入賬，也未作收入提稅。該公司僅將付給火車站的44萬元運費入賬，并抵扣進項稅3.08萬元。至此，案情真相大白：該公司借倒車皮之機，收取價外費用，并將價外費掛在往來賬上不記收入，逃避繳納增值稅、所得稅。
　　針對該公司的違法事實，該局依法作出處理：對該公司收取的65萬元價外費用，補繳增值稅9.44萬元、所得稅13.89萬元，并對企業(yè)的逃稅行為處1.5倍的罰款，合計34.995萬元。
 　　　　
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