高頓網(wǎng)校友情提示,*7鎮(zhèn)江會(huì)計(jì)稅務(wù)知識(shí)相關(guān)內(nèi)容稅務(wù)稽查證據(jù)(四)總結(jié)如下:
  相關(guān)人員(包括法定代表人、經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)輸人員等)的證人證言或制作詢問(wèn)筆錄;納稅申報(bào)資料;納稅人相關(guān)的會(huì)議記錄、電子數(shù)據(jù)等其他證據(jù);納稅人是增值稅一般納稅人的,還應(yīng)取得其賬外經(jīng)營(yíng)部分的合法抵扣憑證。
  2.在賬簿上多列支出或不列、少列收入行為的證據(jù)
  提取賬簿證據(jù)時(shí),收集和固定納稅人多列支出、少列收入等違反稅收政策內(nèi)容的賬頁(yè)。
 ?。?)多列支出行為的證據(jù)
 ?、偻ㄟ^(guò)擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的,應(yīng)取得反映其材料假出庫(kù)、變更原材料計(jì)價(jià)方法、職工發(fā)放資金計(jì)入材料采購(gòu)成本等的相關(guān)賬簿憑證資料。
 ?、谕ㄟ^(guò)稅前列支購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的,應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料。
  ③通過(guò)違規(guī)攤銷多列支出的,應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、改變低值易耗品核算方法、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)等的相關(guān)賬簿憑證資料。
 ?、軐S没鹬С鰯D入成本多列支出的,應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料。
  ⑤以白條、假發(fā)票虛列各類費(fèi)用支出,超標(biāo)列支各類費(fèi)用支出等手段多列支出的,應(yīng)提取相關(guān)賬簿憑證資料;需要對(duì)證據(jù)進(jìn)行鑒定的,應(yīng)提請(qǐng)相關(guān)部門做鑒定。
 ?、奁渌嗔兄С鲂袨榈淖C據(jù)。
 ?。?)不列、少列收入行為的證據(jù)
 ?、賹?duì)于賬外經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅收入、或?qū)?yīng)稅收入掛在往來(lái)賬戶不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入,應(yīng)取得反映其真實(shí)業(yè)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)憑據(jù)、資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)及業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等相關(guān)資料。
 ?、趯?duì)于少計(jì)應(yīng)稅收入的行為,應(yīng)取得分解銷售收入,價(jià)外收入不作銷售處理,出售來(lái)料加工剩余材料、及出售用來(lái)料加工剩余材料加工的產(chǎn)品不計(jì)銷售收入,將產(chǎn)品或半成品自用、對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、以物易物、用于職工福利商品未申報(bào)納稅等行為的會(huì)計(jì)憑證、資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)及業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等相關(guān)資料。
 ?、凵儆?jì)“營(yíng)業(yè)外收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”的,應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)清理凈收益、罰沒收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、固定資產(chǎn)出租收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入等少計(jì)收入行為的會(huì)計(jì)憑證、資金收支單據(jù)及合同、協(xié)議等相關(guān)資料。
  3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為的證據(jù)
  (1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》和送達(dá)回證。
 ?。?)稅務(wù)登記證或扣繳登記。納稅人、扣繳義務(wù)人已辦理稅務(wù)登記或扣繳登記的,認(rèn)定為“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)”;未依法辦理稅務(wù)登記或扣繳登記的,提取稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定或依法確定的納稅申報(bào)期限期滿后依法書面通知其申報(bào)的通知書復(fù)印件。
 ?。?)證明納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為的當(dāng)事人陳述,制作詢問(wèn)筆錄。
  4.采取虛假納稅申報(bào)行為的證據(jù)
 ?。?)納稅人、扣繳義務(wù)人報(bào)送的與事實(shí)不符的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他納稅資料。
 ?。?)反映納稅人虛假申報(bào)的賬簿、報(bào)表等資料。提取時(shí),可視情況只提取反映虛假申報(bào)內(nèi)容的賬頁(yè)和虛假申報(bào)期間賬上反映月計(jì)、累計(jì)發(fā)生額、余額情況的賬頁(yè)。
  (3)納稅人非法取得、或取得不符合有關(guān)規(guī)定發(fā)票的證據(jù)。收集納稅人不按規(guī)定做納稅調(diào)整的證據(jù)時(shí),一方面應(yīng)提取相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的資料,另一方面可以結(jié)合詢問(wèn)筆錄對(duì)所提取的上述證據(jù)加以固定。
 ?。?)其他反映虛假納稅申報(bào)行為的證據(jù)。
 ?。ㄈ┬袨榻Y(jié)果證據(jù)方面
  納稅人、扣繳義務(wù)人的偷稅行為少繳納稅款的證據(jù),包括偷稅當(dāng)期的申報(bào)資料,反映應(yīng)繳納稅款的詢問(wèn)筆錄等。
  二、逃避追繳欠稅行為的取證
  對(duì)逃避追繳欠稅行為主要圍繞納稅人欠繳稅款,采用轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)手段,逃避履行納稅義務(wù)的行為進(jìn)行取證,主要取證參考見表2-3-2。
  逃避追繳欠稅主要取證參考一覽表
  表2-3-2

違法類型

主要證據(jù)

逃避追繳

欠稅行為

(1)證明納稅人欠稅的相關(guān)賬簿憑證、納稅申報(bào)資料和稅務(wù)處理決定等。

(2)納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的證據(jù)。

(3)當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽資料。

(4)造成無(wú)法追繳欠稅或妨礙追繳欠稅結(jié)果的證據(jù)。

(5)其他證據(jù)。


 

  (一)主體證據(jù)方面
  與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證相同。
 ?。ǘ┛陀^行為證據(jù)方面
  1、欠稅證據(jù)
 ?。?)納稅人欠繳稅款期間財(cái)務(wù)報(bào)表、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬簿相關(guān)賬頁(yè)、會(huì)計(jì)憑證、納稅申報(bào)資料等。
 ?。?)欠繳稅款的資料,如欠稅稅種、納稅期限、應(yīng)納稅額、欠稅數(shù)額等。
  (3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)令限期繳納稅款文書。
  (4)屬于欠繳查補(bǔ)稅款的,還應(yīng)取得相關(guān)的《稅務(wù)處理決定書》及送達(dá)回證。
  2. 無(wú)法追繳欠稅或妨礙追繳的證據(jù)。
  能證明納稅人行為造成無(wú)法追繳欠稅或妨礙追繳欠稅結(jié)果的證據(jù),如銀行出具的已經(jīng)轉(zhuǎn)移存款的證據(jù),房地產(chǎn)部門出具的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證據(jù),以及其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移和隱匿的證據(jù)。
  3.詢問(wèn)筆錄,當(dāng)事人陳述以及其他可以證明案件事實(shí)的證據(jù)。
  (三)行為結(jié)果證據(jù)
  1.納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的,應(yīng)取得該物品原存放地(倉(cāng)庫(kù)等)的照片、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)筆錄和相關(guān)人員證人證言;對(duì)已轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的,應(yīng)對(duì)取得此物品財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人的調(diào)查筆錄、交易合同、款項(xiàng)支付情況、轉(zhuǎn)移時(shí)間等證據(jù)。
  2.納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿資金的,需提取納稅人稅務(wù)登記證、稅務(wù)登記表中登錄或報(bào)告的納稅人銀行賬號(hào)內(nèi)容的證據(jù),取得納稅人與轉(zhuǎn)移、隱匿行為相關(guān)的資金進(jìn)出憑證及相關(guān)人員證人證言等。
  3.其他證據(jù)。
  三、騙取出口退稅行為的取證
  騙取出口退稅是以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的稅收違法行為。對(duì)騙取出口退稅行為的取證,應(yīng)從行為主體、騙稅手段、行為結(jié)果等方面收集相關(guān)證據(jù)。主要取證參考見表2-3-3。
  騙取出口退稅主要取證參考一覽表
  表2-3-3

違法類型

主要證據(jù)

騙取出口

退稅行為

(1)納稅人退(免)稅申報(bào)資料,包括出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、增值稅專用發(fā)票或出口商品專用發(fā)票等。

(2)相關(guān)購(gòu)銷合同或協(xié)議、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝箱單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)等證明貨主真實(shí)身份的證據(jù)。

(3)相關(guān)賬簿資料、記賬憑證、銀行單證。

(4)向海關(guān)、外匯管理部門、供貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查的回函及其他資料。

(5)購(gòu)進(jìn)貨物非法取得的虛開、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或有關(guān)發(fā)票。

(6)虛假交易資金回流的證據(jù)。

(7)當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽資料。

(8)收入退還書。

(9)其他與騙稅相關(guān)的證據(jù)。


 

 ?。ㄒ唬┲黧w證據(jù)方面
  與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證相同。
  (二)客觀行為證據(jù)方面
  主要圍繞稽查對(duì)象的騙稅手段收集證據(jù):以賬務(wù)檢查為切入點(diǎn),結(jié)合稽查對(duì)象的產(chǎn)、供、銷、運(yùn)等部門信息,核實(shí)其納稅申報(bào)的真實(shí)性;結(jié)合下面介紹的對(duì)虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票的檢查,取得稽查對(duì)象通過(guò)接受虛開發(fā)票,騙取出口退稅的證據(jù);通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、詢問(wèn)、協(xié)查(特別是向海關(guān)、外匯主管部門協(xié)查)等方法,取得其騙稅行為的證據(jù)。
  1.退(免)稅申報(bào)資料。包括出口退稅申報(bào)表(含進(jìn)貨和出口申報(bào)明細(xì)表及匯總申報(bào)表),退庫(kù)通知書,申請(qǐng)退稅時(shí)所附的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口外匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))、外銷(出口)發(fā)票及其他證明資料。
  2.出口貨物貨主真實(shí)性的證據(jù)。從確定
     
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