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?。?）物流證據(jù)：出口貨物購進(jìn)明細(xì)賬、出口貨物生產(chǎn)明細(xì)賬、出口銷售明細(xì)賬、庫存明細(xì)賬、出入庫單據(jù)、貨物購進(jìn)或出口運(yùn)輸單據(jù)，海關(guān)出具的設(shè)備交接單，汽車運(yùn)輸公司的集裝箱往返手冊，船運(yùn)公司的配箱回單，貨運(yùn)代理公司的拖車業(yè)務(wù)代理單，運(yùn)輸公司的委托運(yùn)單和臺賬，港口的集裝箱交接單，確定真實(shí)的貨主。
?。?）資金流證據(jù)：資金往來賬、銀行對賬單、銀行原始憑證、貨物購進(jìn)方的資金往來賬等資料，確定資金回流到稽查對象情況。
?。?）發(fā)票流證據(jù)：農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票等，確定其同貨物情況是否一致；稅務(wù)機(jī)關(guān)對虛開發(fā)票的供貨單位的查處情況等資料。
3.出口貨物真實(shí)性的證據(jù)。核心工作是確定真實(shí)出口的貨物名稱、數(shù)量、價(jià)格。
?。?）物流證據(jù)：稽查對象的出口貨物購進(jìn)明細(xì)賬、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、庫存明細(xì)賬、出入庫單據(jù)等，核實(shí)出口貨物名稱、數(shù)量。
（2）資金流證據(jù)：資金往來賬、銀行對賬單等資料，確定資金回流到產(chǎn)品進(jìn)口方情況。
?。?）發(fā)票流證據(jù)：貨物承運(yùn)發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量同出口報(bào)關(guān)單的貨物名稱、數(shù)量是否一致。
（三）行為結(jié)果證據(jù)方面
1、收入退還書。
2、銀行收到退稅款的憑證
四、抗稅行為的取證
抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。對抗稅行為的取證，主要從行為人、抗稅手段、行為結(jié)果等方面取證。主要取證參考見表表2-3-4。
抗稅主要取證參考一覽表
表2-3-4
違法類型 | 主要證據(jù) |
抗稅 | （1）當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。 （2）醫(yī)療和法醫(yī)鑒定，威脅、暴力行為的物證、視聽資料等。 （3）申報(bào)納稅資料、稅務(wù)處理決定書、責(zé)令限期繳納文書等證明抗稅數(shù)額的資料。 （4）其他證據(jù)。 |
?。ㄒ唬┲黧w證據(jù)方面
抗稅行為主體只能是自然人?？勺C明行為主體情況的證據(jù)，主要是納稅人及有關(guān)人員的身份證明，如居民身份證或護(hù)照、工作證等復(fù)印件。
?。ǘ┛陀^行為證據(jù)方面
稽查人員通過詢問抗稅人、取得公安機(jī)關(guān)立案證明、取得相關(guān)人員證人證言等，掌握抗稅行為證據(jù)：
1.抗稅數(shù)額方面的證據(jù)。收集其應(yīng)納、已納稅款、稅種、納稅期限等資料；屬于責(zé)令限期繳納的，應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)令限期繳納文書；屬于欠繳查補(bǔ)稅款的，應(yīng)取得相關(guān)的稅務(wù)處理決定書。
2.使用暴力、威脅方面的證據(jù)，包括受到暴力、威脅影響的執(zhí)法人員自述材料、公安機(jī)關(guān)立案證明材料（如報(bào)案的記錄、作案時(shí)間、地點(diǎn)證明、現(xiàn)場勘驗(yàn)筆錄等）、相關(guān)書證等，抗稅人陳述或相關(guān)人員的證人證言。
?。ㄈ┬袨榻Y(jié)果證據(jù)方面
收集抗稅人使用暴力、威脅等手段造成傷害的證據(jù)，包括醫(yī)療單位鑒定、抗稅人使用抗稅手段造成后果的視聽資料或相關(guān)物證、書證等。
五、虛開增值稅專用發(fā)票的取證
虛開增值稅專用發(fā)票是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為。應(yīng)圍繞開票方、受票方收集納稅人故意虛開及其后果的相關(guān)證據(jù)。主要取證參考見表2-3-5。
虛開增值稅專用發(fā)票主要取證參考一覽表
表2-3-5
違法類型 | 主要證據(jù) | |
虛開增值稅專用發(fā)票 | 開票方 | 1.虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。 2.納稅申報(bào)表、稅收繳款書、為虛開取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。 3.相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。 4．資金往來憑據(jù)。 5. 當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。 6.有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。 7.發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。 8. 已證實(shí)虛開發(fā)票的證明等。 9.其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。 |
受票方 | 1.取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。 2.相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。 3.資金往來憑據(jù)。 4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。 5.取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。 6.其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。 | |
?。ㄒ唬┲黧w證據(jù)方面
與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證相同。
（二）客觀行為證據(jù)方面
1.開票方證據(jù)
?。?）納稅人發(fā)票領(lǐng)購簿，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)證明材料。
?。?）納稅申報(bào)表、稅收繳款書、進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。
?。?）票、貨、款是否一致的證據(jù)，包括開票單位與受票單位相關(guān)的賬冊憑證、資金收支單據(jù)、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
?。?）收集當(dāng)事人陳述、申辯材料及開票單位與受票單位有關(guān)人員（包括法定代表人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉庫管理員、運(yùn)輸部門人員等）的證言材料，制作詢問筆錄。
證言應(yīng)能說明代開、虛開、接受虛開或介紹虛開增值稅專用發(fā)票的動(dòng)機(jī)、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程；填開及交接過程；收取開票手續(xù)費(fèi)情況等。
?。?）委托的行業(yè)協(xié)會等出具的證明無真實(shí)交易的鑒定結(jié)論。根據(jù)稽查對象的行業(yè)，委托相關(guān)行業(yè)協(xié)會對稽查對象的生產(chǎn)能力等情況（如設(shè)備數(shù)量、工人效率、運(yùn)輸能力等），實(shí)施勘察，制作鑒定結(jié)論，確定銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
?。?）通過對受票單位協(xié)查，取得虛開發(fā)票的已申報(bào)抵扣證據(jù)。
?。?）必要時(shí)，請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、發(fā)票印制單位鑒定涉嫌發(fā)票真?zhèn)危鼍哞b定結(jié)論；取得其他與虛開增值稅行為相關(guān)的證據(jù)。
?。?）其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的證據(jù)。
2.受票方證據(jù)
?。?）納稅申報(bào)表、稅收繳款書、進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的復(fù)印件。
?。?）涉嫌發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。
?。?）票、貨、款是否一致的證據(jù)，包括開票單位與受票單位相關(guān)的賬冊憑證、資金收支單據(jù)、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
?。?）收集當(dāng)事人陳述、申辯材料及開票單位與受票單位有關(guān)人員（包括法定代表人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉庫管理員、運(yùn)輸部門人員等）的證言材料，制作詢問筆錄。
證言應(yīng)能說明代開、虛開、接受虛開或介紹虛開增值稅專用發(fā)票的動(dòng)機(jī)、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程；填開及交接過程；收取開票手續(xù)費(fèi)情況等。
?。?） 必要時(shí)，請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、發(fā)票印制單位鑒定涉嫌發(fā)票真?zhèn)?，出具鑒定結(jié)論；取得其他與虛開增值稅行為相關(guān)的證據(jù)。
?。?）委托的行業(yè)協(xié)會等出具的證明無真實(shí)交易的鑒定結(jié)論。根據(jù)稽查對象的行業(yè)，委托相關(guān)行業(yè)協(xié)會對稽查對象的生產(chǎn)能力等情況（如設(shè)備數(shù)量、工人效率、運(yùn)輸能力等），實(shí)施勘察，制作鑒定結(jié)論，確定購進(jìn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
（7）其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的證據(jù)。
?。ㄈ?行為結(jié)果證據(jù)
受票方取得虛開發(fā)票，并已據(jù)此申報(bào)抵扣稅款的證據(jù)。
六、虛開其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的取證
虛開其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證包括廢舊物資收購（銷售）發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口貨物增值稅繳款書等，應(yīng)圍繞業(yè)務(wù)真實(shí)性，收集虛開、接受虛開及其后果等方面證據(jù)。主要取證參考見表2-3-6。
虛開其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證主要取證參考一覽表
表2-3-6
違法類型 | 主要證據(jù) | ||
虛開廢舊物資發(fā) | |||
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