高頓網(wǎng)校友情提示，*7南通會(huì)計(jì)稅務(wù)知識(shí)相關(guān)內(nèi)容稅務(wù)稽查證據(jù)(六)總結(jié)如下：
票開票方虛開廢舊物資收購(gòu)發(fā)票1.虛開的廢舊物資收購(gòu)發(fā)票
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物出入庫(kù)單、過磅單、運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3．資金往來憑據(jù)。
4.對(duì)出售人及業(yè)務(wù)的調(diào)查取證資料。
5.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
6.其他與虛開廢舊物資收購(gòu)發(fā)票有關(guān)的資料。
虛開廢舊物資銷售發(fā)票1.虛開的廢舊物資銷售發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等。
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物出庫(kù)單、過磅單、運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3.資金往來憑據(jù)。
4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
5.申報(bào)納稅資料。
6.其他與虛開廢舊物資銷售發(fā)票有關(guān)的資料。
受票方1.接受虛開的廢舊物資銷售發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等。
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、過磅單、貨物驗(yàn)收入庫(kù)單、運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3．資金往來憑據(jù)。
4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
5.申報(bào)納稅資料。
6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已抵扣稅款證明。
7.其他與接受虛開廢舊物資銷售發(fā)票有關(guān)的資料。
虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證1.虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等。
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物出庫(kù)單、過磅單、運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3.付款憑據(jù)。
4.對(duì)出售人及業(yè)務(wù)的調(diào)查取證資料。
5.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
6.申報(bào)納稅資料。
7.其他與虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票有關(guān)的資料。
使用虛假海關(guān)完稅憑證抵扣稅款1.已申報(bào)抵扣的虛假海關(guān)完稅憑證。
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、報(bào)關(guān)單、貨物入庫(kù)單、過磅單、運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3.海關(guān)完稅憑證真實(shí)性證明材料。
4.申報(bào)納稅資料及稅款抵扣證明。
5.進(jìn)口單位、代理報(bào)關(guān)單位與接受單位之間無真實(shí)業(yè)務(wù)往來的資料。
6.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
7.其他與虛假海關(guān)完稅憑證有關(guān)的資料。
虛開運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款開票方1.虛開的運(yùn)輸發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等。
2.運(yùn)輸工具、運(yùn)輸能力、運(yùn)輸費(fèi)用支出、相關(guān)合同、協(xié)議證明以及發(fā)貨人、收貨人的相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物驗(yàn)收單、過磅單等資料。
3.開票方相關(guān)賬冊(cè)憑證。
4.運(yùn)費(fèi)收取憑證。
5.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
6.申報(bào)納稅資料。
7.其他與虛假運(yùn)輸發(fā)票有關(guān)的資料。
受票方1.虛開的運(yùn)輸發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物的過磅單、驗(yàn)收入庫(kù)單及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3.運(yùn)輸費(fèi)用的支付憑證。
4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
5.申報(bào)納稅資料及受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已抵扣稅款證明。
6.其他與接受虛假運(yùn)輸發(fā)票有關(guān)的資料。
　?。ㄒ唬?主體證據(jù)方面
　　與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證基本相同。對(duì)于廢舊物資收購(gòu)收購(gòu)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)取得其廢舊物資收購(gòu)資質(zhì)的證明。
　?。ǘ?客觀行為證據(jù)方面
　　1.虛開廢舊物資發(fā)票抵扣稅款行為的證據(jù)
　　（1）虛開廢舊物資收購(gòu)發(fā)票行為的證據(jù)
　?、匍_票單位有無真實(shí)業(yè)務(wù)的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物、資金賬簿等復(fù)印件，資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)等，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。
　?、谑占?dāng)事人陳述、申辯材料及開票單位有關(guān)人員（包括法定代表人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員、生產(chǎn)部門、運(yùn)輸部門人員等）的證言材料，制作詢問筆錄。
　　證言應(yīng)能說明虛開廢舊物資收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款行為的動(dòng)機(jī)、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程；填開及交接過程；收取開票手續(xù)費(fèi)情況等。
　?、凼召?gòu)發(fā)票上填寫的出售人的證人證言，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
　　④委托的行業(yè)協(xié)會(huì)等出具的證明無真實(shí)交易的鑒定結(jié)論。根據(jù)稽查對(duì)象的行業(yè)，委托相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)稽查對(duì)象的收購(gòu)情況，實(shí)施勘察，制作鑒定結(jié)論，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
　?。?）虛開廢舊物資銷售發(fā)票行為的證據(jù)
　?、匍_票單位發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，其他相關(guān)證明材料。
　?、陂_票單位與受票單位之間有無真實(shí)業(yè)務(wù)往來的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物往來、資金往來賬簿、資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議的復(fù)印件，并進(jìn)行比對(duì)，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。
　?、凼芷眴挝患{稅申報(bào)及繳納稅款資料的復(fù)印件，核實(shí)受票單位是否已抵扣稅款。
　?、苋〉卯?dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員（包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)輸部門人員等）的證人證言，并制作詢問筆錄；證言應(yīng)能說明：虛開廢舊物資發(fā)票的動(dòng)機(jī)、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程；填開及交接過程；收取開票手續(xù)費(fèi)情況等。
　　⑤其他與虛開廢舊物資銷售發(fā)票有關(guān)的證據(jù)。
　　2.虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣稅款行為的證據(jù)
　　（1）開票單位發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，其他相關(guān)證明材料。
　?。?）開票單位與受票單位之間有無真實(shí)業(yè)務(wù)往來的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物往來、資金往來賬簿、資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議的復(fù)印件，并進(jìn)行比對(duì)，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。
　?。?）取得當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員（包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)輸部門人員等）的證人證言，并制作詢問筆錄；證言應(yīng)能說明：虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的動(dòng)機(jī)、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程；填開及交接過程等。
　?。?）必要時(shí)，請(qǐng)公安機(jī)關(guān)出具收購(gòu)發(fā)票上填寫的出售人的身份證鑒定結(jié)論，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
　　（5）出具收購(gòu)發(fā)票上填寫的出售人的證人證言，內(nèi)容包括農(nóng)產(chǎn)品的種植面積、飼養(yǎng)數(shù)量、捕撈數(shù)量、季節(jié)性特點(diǎn)等（必要時(shí)邀請(qǐng)出售人當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)人員作為見證人），確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
　?。?）委托的行業(yè)協(xié)會(huì)等出具的證明無真實(shí)交易的鑒定結(jié)論。根據(jù)稽查對(duì)象的行業(yè)，委托相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)稽查對(duì)象的收購(gòu)行為、生產(chǎn)能力等情況（如設(shè)備數(shù)量、工人效率、運(yùn)輸能力等），實(shí)施勘察，制作鑒定結(jié)論，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
　　（7）有關(guān)政府部門的公文，如環(huán)保局等出具的證明文件，確定稽查對(duì)象是否利用收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品從事過生產(chǎn)，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
　　（8）納稅申報(bào)及繳納稅款資料的復(fù)印件，核實(shí)受票單位是否已抵扣稅款。
　　3.使用虛假海關(guān)完稅憑證抵扣稅款行為的證據(jù)
　?。?）海關(guān)出具的海關(guān)完稅憑證真實(shí)性的證明材料。
　　（2）代理報(bào)關(guān)單位與接受單位之間有無真實(shí)業(yè)務(wù)往來的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物往來、資金往來賬簿、資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
　?。?）進(jìn)口單位有無真實(shí)進(jìn)口業(yè)務(wù)的證據(jù)，包括相關(guān)的進(jìn)口貨物、資金賬簿、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議、生產(chǎn)的有關(guān)資料等。
　　（4）當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員（包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員、生產(chǎn)部門、運(yùn)輸部門人員等）的證人證言，并制作詢問筆錄；證言應(yīng)能說明：使用虛假海關(guān)完稅憑證的動(dòng)機(jī)、目的、手段、策劃者和策劃過程；收取開票手續(xù)費(fèi)情況等。
　?。?）接受單位納稅申報(bào)及繳納稅款資料，確定接受單位抵扣稅款的事實(shí)。
　　4.虛開運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣稅款行為的證據(jù)
　?。?）虛開運(yùn)費(fèi)發(fā)票行為的證據(jù)
　?、匍_票單位發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，其他相關(guān)證明材料。
　　②開票單位與受票單位之間有無真實(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)
 　　　　
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