問：我單位于2006年與當(dāng)?shù)亻_發(fā)區(qū)政府簽定一份合同，通過支付土地出讓金的方式取得一塊土地使用權(quán)，并于當(dāng)年在該塊土地上建造了如今正在使用的辦公樓、廠房。只是由于某種原因“土地使用證”遲遲未發(fā)放給我單位。那么在該無形資產(chǎn)攤銷年限上有什么規(guī)定嗎？例如應(yīng)該50年攤銷完畢，那么現(xiàn)如今是否就應(yīng)該47年攤銷完畢呢？若是，在計算企業(yè)所得稅時是否需要調(diào)整？
　　答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及條例規(guī)定，通常認(rèn)為取得稅法認(rèn)可的國有土地管理中心出具的土地出讓金收款憑證，是該土地使用權(quán)攤銷額稅前扣除的合法憑證。如果沒有取得，會計上這部分?jǐn)備N額將不能正常申報稅前扣除，而只能在取得憑證年度再進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　所得稅前如何調(diào)整，各地對先計入費(fèi)用后取得合法憑證的調(diào)整方法有具體的規(guī)定，建議企業(yè)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。下面給出大連市的規(guī)定供您參考。
　　《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅函［2009］37號）十八、關(guān)于企業(yè)成本費(fèi)用已經(jīng)實際發(fā)生但未取得合法憑證問題
　　企業(yè)在年度終了時已經(jīng)實際發(fā)生的成本費(fèi)用，在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的，在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按配比原則和減免稅比例計算，不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。
 　　　　
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