國務(wù)院近日印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》(以下簡稱《意見》)，《意見》中提出，要適時(shí)開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。落實(shí)和完善企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策。為幫助讀者更好地了解這一新興險(xiǎn)種，《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者就《意見》中提出的關(guān)于個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的相關(guān)問題專訪了中國社科院世界社保研究中心主任、中國社科院研究生院教授、博士生導(dǎo)師鄭秉文先生。
　　個(gè)人稅收遞延型商業(yè)險(xiǎn)屬養(yǎng)老險(xiǎn)“第三支柱”
　　記者：個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)之間是什么樣的關(guān)系?三者之間區(qū)別是什么?個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)或者好處在哪里?
　　鄭秉文：個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在個(gè)人養(yǎng)老的布局中屬于多層次中的第三層次或者說是支柱中的第三支柱，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于*9支柱，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于第二支柱。這是按照三支柱的一個(gè)劃分法。其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的舉辦人是國家，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的舉辦人是單位(企業(yè))，第三層次即第三支柱的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，是由個(gè)人舉辦、購買的。舉辦主體不同這是個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)支柱的區(qū)別之一。
　　在第三支柱的產(chǎn)品里，就是在個(gè)人購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品里，有的是國家給予一定政策支持的，比如說個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品;有的是國家沒有政策支持的，比如說個(gè)人儲(chǔ)蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是完全市場(chǎng)化的。所以，在第三支柱個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)里，產(chǎn)品種類很多，從國家政策的角度看，可以分為有政策支持的產(chǎn)品和完全市場(chǎng)化的產(chǎn)品。
　　個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)支柱的另一個(gè)區(qū)別是征稅公式和征稅多少不同。個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，國家并非不收稅，依然收稅，只不過它的稅收征收環(huán)節(jié)是延遲到領(lǐng)取的時(shí)候，個(gè)人在購買產(chǎn)品的時(shí)候無需繳納個(gè)人所得稅。而*9支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，我國的政策是全程免稅的，國家是全力支持的，不管是繳費(fèi)時(shí)，還是幾十年的投資過程中，還是幾十年之后的領(lǐng)取時(shí)，都是免稅的。這點(diǎn)與其他國家有所不同，在其他一些國家，即使是國家舉辦的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，領(lǐng)取養(yǎng)老金的時(shí)候也是要交稅的，所以，養(yǎng)老金也分為稅前收入和稅后收入兩種。
　　在國外很多國家就有兩個(gè)概念，叫做毛替代率或凈替代率。第二支柱補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是職工個(gè)人和單位雇主雙方繳費(fèi)，大部分國家都是這樣，其中，單位繳費(fèi)是為了激勵(lì)個(gè)人參加繳費(fèi)，按目前中國的政策，個(gè)人繳納4%，單位繳納5%，這是免稅的，比如說你的收入是10000元，個(gè)人交了400元，單位為你繳500，這樣對(duì)個(gè)人的激勵(lì)就大了。但是，等個(gè)人退休領(lǐng)取時(shí)是要繳稅的。
　　個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，相對(duì)于其它完全市場(chǎng)化的保險(xiǎn)產(chǎn)品而言，它獲得了稅收遞延政策，是國家讓利于民了，老百姓得到了稅收優(yōu)惠，而國家當(dāng)期的稅收收入減少了，這樣為今后居民增加退休收入，提高養(yǎng)老收入水平，多開辟了一個(gè)渠道，多拓展了一個(gè)來源。使得養(yǎng)老收入來源多元化，養(yǎng)老保險(xiǎn)的支柱越多，將來收入的穩(wěn)定性也就越好。
　　記者：個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)主要針對(duì)的是哪些人群?已經(jīng)繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群是否適合或者是否需要再購買個(gè)人稅收遞延型商業(yè)保險(xiǎn)?
　　鄭秉文：有相當(dāng)一部分人群應(yīng)該是沒有繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群，比如像無固定職業(yè)者、靈活就業(yè)人員、自由職業(yè)者、流動(dòng)性大的人群等，保險(xiǎn)公司提供的遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品為他們建立個(gè)人養(yǎng)老保障機(jī)制提供了一個(gè)機(jī)會(huì)。
　　當(dāng)然了，已經(jīng)購買了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群毫無疑問也可以購買個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，只要他們經(jīng)濟(jì)上有結(jié)余、有一定經(jīng)濟(jì)能力就行，但是，千萬不要誤會(huì)了，參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和建立企業(yè)年金的群體不是一定要買，也可以不買，這是自愿的，要根據(jù)自己的情況?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)不管有沒有能力，在開工資時(shí)該扣除的就扣除了。遞延型是自愿性的，同時(shí)具備購買的能力。更重要的是個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)具有靈活性，而基本養(yǎng)老保險(xiǎn)不夠靈活，錢多不能多買，錢少不能少買，也不能零賣和零售，政策性很強(qiáng)。
　　補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)雖然也是自愿型的，但它是建立在集體談判基礎(chǔ)之上的，一旦企業(yè)主或者工會(huì)決定了這樣一個(gè)公式，工會(huì)會(huì)員就基本都要加入進(jìn)來，對(duì)于產(chǎn)品的選擇來講，是沒有什么余地和靈活性的，資產(chǎn)配置和投資決策等等，個(gè)人基本沒有什么選擇權(quán)。而個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)錢多可以多買，錢少可以少買，產(chǎn)品種類眾多，檔次眾多，靈活多樣，基本可以滿足各種需求，在市場(chǎng)上可以零售，可以*5限度地滿足個(gè)性化的市場(chǎng)需求。相對(duì)于*9支柱和第二支柱來講，這是第三支柱的優(yōu)勢(shì)。
　　個(gè)人稅收遞延型商業(yè)險(xiǎn)應(yīng)在個(gè)稅改革后開征
　　記者：您預(yù)計(jì)《意見》中所說的“適時(shí)”的時(shí)間大概會(huì)在什么時(shí)候?您認(rèn)為該項(xiàng)試點(diǎn)工作需要具備哪些前提條件才能適時(shí)開展?
　　鄭秉文：這個(gè)話題好多年前就已經(jīng)開始說了。從五年前天津市濱海金融創(chuàng)新園區(qū)提出個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)方案試點(diǎn)、后來上海準(zhǔn)備建立國際金融中心的時(shí)候也提出要試點(diǎn)，到現(xiàn)在一直沒有成功試點(diǎn)。多年來，有關(guān)部門一直在呼吁，業(yè)界也很期待。這次的《意見》是國務(wù)院提出來的，而不是哪個(gè)部門提出來的，已經(jīng)上升到了很高的一個(gè)層面，落實(shí)的速度應(yīng)該會(huì)更快。
　　對(duì)于需要具備什么樣的條件或者說還有哪些需要面對(duì)的問題， 作為一名學(xué)者，我個(gè)人分析，要從四個(gè)方面來考慮。首先，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)需要建立非常好的誠信體系，這是基礎(chǔ)，可以看做是“軟”的“社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施”。
　　其次，需要建立健全完善的終身跟蹤記錄體系。在全國所有的商業(yè)保險(xiǎn)系統(tǒng)信息要有共享的平臺(tái)。
　　第三，有賴于稅收體制環(huán)境改革的配套。這里主要是指?jìng)€(gè)人所得稅制改革的環(huán)境配套。1994年稅制改革以來我國個(gè)人所得稅一直采取分項(xiàng)制所得稅體系，近年來，也有人呼吁個(gè)人所得稅制要由現(xiàn)在的分項(xiàng)所得稅制向綜合所得稅制方面發(fā)展。如果個(gè)人所得稅制改革實(shí)現(xiàn)了綜合所得稅制，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)就有了一個(gè)良好的稅制環(huán)境，實(shí)施和落實(shí)也就順理成章，水到渠成了。
　　第四，要解決好認(rèn)識(shí)上的問題。政府稅收收入當(dāng)期收益和未來收益的關(guān)系問題，當(dāng)期稅收收入和長期社會(huì)發(fā)展之間的關(guān)系問題。這是一個(gè)認(rèn)識(shí)的問題。落實(shí)這個(gè)政策，建立這個(gè)制度，政府稅收收入減少，如何看待減少的這塊。當(dāng)期稅收收入的減少給社會(huì)多年以后的發(fā)展會(huì)帶來長期的、潛移默化的促進(jìn)作用。這種促進(jìn)作用在財(cái)政收入上不一定能衡量出來的。
　　財(cái)政收入在多年以后是置換的，看不見的好處是，在多年的這樣一個(gè)過程中，全社會(huì)積累的這筆資金是在資本市場(chǎng)上運(yùn)作的，有利于資本市場(chǎng)的發(fā)展，而資本市場(chǎng)是起著融資的作用，資本市場(chǎng)的資金多了，融資量大了，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是有好處的。若干年以后，個(gè)人多收入了養(yǎng)老金，促進(jìn)了個(gè)人的消費(fèi)，個(gè)人消費(fèi)增加了，對(duì)于將來拉動(dòng)市場(chǎng)消費(fèi)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著促進(jìn)作用。這就是對(duì)于短期和長期的認(rèn)識(shí)問題。
　　記者：個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)采取什么樣的購買模式?是個(gè)人購買、單位購買還是二者相結(jié)合?
　　鄭秉文：單位也可以成為購買個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的主體，單位加入的好處是可以加大個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的購買力度。但是，如果單位加入購買，容易誘發(fā)企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，比如說效益好的、大型的、壟斷型國企，道德風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生不太容易控制。而且容易與第二支柱的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)相混淆，造成二者界限不清晰、不明確。
　　由個(gè)人單獨(dú)購買，不與單位相結(jié)合，使政策優(yōu)惠的落實(shí)更清晰一些，與第二支柱補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的界限也非常清晰，企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)就有了一道防火墻，國家的稅收優(yōu)惠直接可以體現(xiàn)到居民個(gè)人身上，讓居民直接享受國家的優(yōu)惠政策，不與單位發(fā)生聯(lián)系，受益的主體也就更明確了。與其等到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生很難控制時(shí)，再去考慮對(duì)策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不如在建立之初將利弊分析清楚，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性卡在源頭。因此，我覺得個(gè)人購買模式相對(duì)來說更好。
　　專家：個(gè)人稅收遞延型商業(yè)險(xiǎn)應(yīng)更“透明”更方便
　　記者：您對(duì)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)落實(shí)還有什么建議嗎?
　　鄭秉文：保險(xiǎn)業(yè)本質(zhì)上講不僅僅是金融業(yè)的一部分，更重要的也是一種服務(wù)業(yè)，所以，叫做保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)。遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)更是這樣，它面對(duì)的主要是個(gè)人消費(fèi)市場(chǎng)，在產(chǎn)品創(chuàng)新上，要考慮這樣一些特點(diǎn)。
　　首先，便攜性要好，可以帶走。像目前的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，異地支取和報(bào)銷都存在這樣那樣的困難，媒體經(jīng)常披露這些事情，但對(duì)遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，就必須要徹底解決這個(gè)問題，我想這是沒問題的，自不待言的。
　　其次，零售性要好，比如英國，在窗口就可以購買，像居民到銀行儲(chǔ)蓄一樣方便，隨隨便便就可以購買了，不要繁雜的手續(xù)。
　　第三，透明性要好，現(xiàn)在花多少錢，以后受益多少，要讓消費(fèi)者買個(gè)明明白白，這個(gè)很重要。比如儲(chǔ)蓄，透明性就很好，我現(xiàn)在存了多少本錢，存多長時(shí)間，以后利息能拿到多少錢老百姓很明白、很清楚?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)的透明性就不太好，現(xiàn)在繳了錢，但不知道退休以后能拿多少錢，所以就經(jīng)常受到詬病。
　　第四，商業(yè)保險(xiǎn)公司要加大宣傳力度，要投入一定的資金去宣傳，畢竟這是一個(gè)新生產(chǎn)品，我們國內(nèi)的保險(xiǎn)商不太注重產(chǎn)品宣傳，國外在對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品宣傳上是非常重視的，而且投入的力度也很大，宣傳方式也很多。
　　2000年我去法國，當(dāng)時(shí)在圖盧茲呆了一個(gè)月，正好那時(shí)法國基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行全覆蓋，我看到滿街的海報(bào)都在宣傳，在這方面國外做得很到位，這點(diǎn)我們應(yīng)該向國外學(xué)習(xí)。
　　何為個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)?
　　所謂個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指?jìng)€(gè)人收入中用于購買商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分，其應(yīng)繳個(gè)人所得稅可延期至將來提取商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)再交稅。說得直白些，就是指投保人在稅前買入養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅，對(duì)投保人而言有一定的稅收優(yōu)惠。