高新資格認(rèn)定 上市公司初遇稅務(wù)風(fēng)險

　　有些企業(yè)取得的知識產(chǎn)權(quán)在企業(yè)實際經(jīng)營中很少使用，不具備高新認(rèn)定管理辦法所要求的“核心性” 。

　　上市公司報喜鳥于2月28日公告，由于2013年公司研發(fā)費用達(dá)不到總收入的3%，故當(dāng)年可能享受不到相關(guān)所得稅優(yōu)惠。《*9財經(jīng)日報》根據(jù)其披露的2013年度業(yè)績快報初步

　　測算，報喜鳥對外發(fā)行約5.86億股， 2013年度實現(xiàn)的稅前利潤約為1.47億元，如當(dāng)年通過高新認(rèn)定享受15%的優(yōu)惠稅率，在其他條件不變的情況下， 2013年的稅后收益可增加約1470萬元。

　　“上市公司由于收入規(guī)模龐大以及財務(wù)等相關(guān)信息的公開性，主管部門在高新認(rèn)定、復(fù)審、檢查中，都會對研發(fā)費用予以更加嚴(yán)格的要求和審查，較一般高新企業(yè)而言，無疑面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。” 北京市華稅律師事務(wù)所主任劉天永律師在接受記者采訪時稱。”

　　根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)資格需要在核心知識產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品(服務(wù))范圍、研發(fā)費用占銷售收入比例、科技人員比例、高新收入比例、科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量、科研管理水平等方面滿足或達(dá)到相關(guān)指標(biāo)。

　　“高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，同時可以進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除，節(jié)稅效果突出，是2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一后保留的最為重要的稅收優(yōu)惠政策之一。” 劉天永律師在接受記者采訪時稱，“對于上市公司而言，擁有高新技術(shù)企業(yè)資格不僅可以享受低稅率以及進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除，通過資本市場，節(jié)稅帶來的放大效應(yīng)突出。”

　　在高新認(rèn)定、復(fù)審以及檢查中，國家相關(guān)部門尤其關(guān)注研發(fā)費用指標(biāo)，按照規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費應(yīng)獨立核算，從原始憑證到記賬憑證能夠相互佐證。劉天永律師稱，在為高新技術(shù)企業(yè)服務(wù)中，也發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)因會計準(zhǔn)則等方面的限制確實無法獨立核算，“這種情況下我們建議企業(yè)要建立規(guī)范的研發(fā)費用輔助賬，在稅務(wù)等部門檢查時方能對研發(fā)費用的真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行有力的證明。”

　　盡管如此，報喜鳥龐大的銷售收入也是一個關(guān)鍵，劉天永律師認(rèn)為當(dāng)上市公司銷售收入達(dá)到一個很龐大的規(guī)模的時候，如不事先進(jìn)行精確的稅務(wù)規(guī)劃，很難達(dá)標(biāo)3%的硬性要求。根據(jù)報喜鳥2013年業(yè)績預(yù)報，其主營業(yè)務(wù)收入約為20億元，3%的研發(fā)費用高達(dá)6000萬。報喜鳥公告稱，其在《2012年度報告》中就披露“由于母公司經(jīng)營范圍擴(kuò)大，直營占比持續(xù)提高，導(dǎo)致收入規(guī)模增長，且研發(fā)方向規(guī)劃將進(jìn)行較大調(diào)整，并經(jīng)地方相關(guān)主管部門稅收評估與溝通，公司不再申請2013年享受國家高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”。近日，經(jīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門進(jìn)行初步溝通，當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門認(rèn)為母公司若2013年度研發(fā)費用占總收入占比小于3%，則2013年度不能享受國家高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;但2013年度不能享受國家高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對2014年度是否享受不構(gòu)成影響。

　　2013年以來，在產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級及稅收任務(wù)形勢嚴(yán)峻的背景下，科技部、國家稅務(wù)總局、財政部、審計總署等中央部門對高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)督檢查也在不斷加強(qiáng)，2013年1月，三部委聯(lián)合發(fā)布《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查的通知》，強(qiáng)調(diào)各級稅務(wù)、財政、科技等部門要不斷加大對虛假高新的檢查力度，隨后各省市先后撤銷了一批不符合要求的高新技術(shù)企業(yè)。

　　2013年12月31日，北京市國、地稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用稅收管理有關(guān)問題的公告》明確規(guī)定 “高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目”，否則，“不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”。

　　在實務(wù)中，很多上市公司知識產(chǎn)權(quán)與主業(yè)關(guān)聯(lián)性不大，有些企業(yè)取得的知識產(chǎn)權(quán)在企業(yè)實際經(jīng)營中很少使用，不具備高新認(rèn)定管理辦法所要求的“核心性”，單從數(shù)量上來看能夠符合高新技術(shù)企業(yè)的要求，但核心知識產(chǎn)權(quán)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性不足，會帶來很大的風(fēng)險。近年來也有一些上市公司因核心知識產(chǎn)權(quán)與主營業(yè)務(wù)沒有相關(guān)性而被撤銷高新資格的案例。

　　同時，由于上市公司規(guī)模較大以及財務(wù)等相關(guān)信息的公開性，主管部門在高新認(rèn)定、復(fù)審、檢查中，都會對研發(fā)費用予以更加嚴(yán)格的要求和審查，較一般高新企業(yè)而言，無疑面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。對此，劉天永律師建議稱，“高新技術(shù)企業(yè)，尤其是上市公司，應(yīng)注重建立起高新稅收優(yōu)惠的風(fēng)險管控體系，從研發(fā)項目的立項開始，在研發(fā)費用核算、研發(fā)項目科技鑒定、研發(fā)取得知識產(chǎn)權(quán)的申請以及銷售收入的高新領(lǐng)域界定等方面著力。”