稅務(wù)總局日前(20日訊)要求各地稅務(wù)機關(guān)一律不得設(shè)定行政審批項目，不得增加行政審批環(huán)節(jié)和涉稅資料。稅總要求各地稅務(wù)機關(guān)把實現(xiàn)審批事項辦稅服務(wù)廳集中受理作為深化稅收征管改革的重要舉措。
　　稅務(wù)總局日前發(fā)出《關(guān)于創(chuàng)新稅務(wù)行政審批方式提升辦稅服務(wù)效能的意見》，要求各地稅務(wù)機關(guān)一律不得設(shè)定行政審批項目，不得增加行政審批環(huán)節(jié)和涉稅資料。稅總要求各地稅務(wù)機關(guān)把實現(xiàn)審批事項辦稅服務(wù)廳集中受理作為深化稅收征管改革的重要舉措。對由納稅人發(fā)起的審批事項，按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的要求執(zhí)行，避免納稅人“多頭跑”現(xiàn)象。需要實地核查的事項，受理完畢后，要即時轉(zhuǎn)至核查部門調(diào)查，并由辦稅服務(wù)廳告知納稅人審批結(jié)果。履行一次性告知制度，對于納稅人提供資料不完整、表證單書填寫不正確的情況，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人補正。
　　鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點
　　自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點，稅率11%。
　　點評：稅總同時頒發(fā)了與上述試點配套的4個規(guī)范性文件，包括《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。
　　發(fā)布《航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》
　　《航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》明確了總分機構(gòu)一般納稅人認定、分支機構(gòu)稅款繳納情況如何傳遞、總分機構(gòu)納稅期限、年終清算辦法，以及風(fēng)險防控等具體稅收征管問題。
　　點評：政策的核心內(nèi)容是，允許總機構(gòu)匯總計算企業(yè)集團的應(yīng)交增值稅，抵減分支機構(gòu)已經(jīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅后申報入庫。
　　明確營改增試點一般納稅人資格認定事項
　　自2014年1月1日起，營改增試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以申請增值稅一般納稅人資格認定。
　　點評：一般納稅人資格認定是一項保留的稅收審批項目。
　　出臺企業(yè)維簡費支出稅前扣除新規(guī)
　　企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，按規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除。
　　點評：關(guān)于稅務(wù)處理追溯調(diào)整，新的規(guī)定指出，對此前尚未使用的維簡費，并未做納稅調(diào)整的，可不做納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照上述規(guī)定執(zhí)行;已做納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照上述規(guī)定執(zhí)行。
　　明確棚戶區(qū)改造項目稅收優(yōu)惠政策
　　對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅，以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。單位轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%計征契稅;購買超過90平方米，但符合普通住房標(biāo)準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。
　　點評：上述政策自2013年7月4日起執(zhí)行。2013年7月4日至文到之日的已征稅款，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。
　　規(guī)范單位向職工出租自有住房范圍
　　企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。
　　點評：按照現(xiàn)行政策，對企業(yè)和自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價格出租向職工的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。新政策規(guī)范的核心在于強調(diào)向職工出租的單位自有住房免稅的前提條件“按照公有住房管理”，不符合此條件的應(yīng)照章征稅。
　　年金稅收遞延的靴子終于落地
　　企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
　　點評：數(shù)據(jù)顯示，2012年底，全國5.47萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為1847萬人，占參加基本養(yǎng)老保險職工人數(shù)的6%。年金稅收遞延政策是出臺有助于激勵企事業(yè)單位實施年金計劃。
　　明確上海自貿(mào)區(qū)資產(chǎn)評估增值所得遞延納稅政策
　　注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生資產(chǎn)評估增值，據(jù)此確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實際交割并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，其取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)，加上每年計入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。
　　點評：值得注意的是，企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)將遞延期內(nèi)尚未計入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年年度匯算清繳時，一次性計算繳納所得稅。企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)將遞延期內(nèi)尚未計入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在歇業(yè)當(dāng)年年度匯算清繳時，一次性計算繳納所得稅。
　　資產(chǎn)重組“一并轉(zhuǎn)讓”貨物不征收增值稅
　　自2013年12月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。
　　點評：按照稅總的解釋，上述轉(zhuǎn)讓方式雖然不是一次性轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、負債和勞動力，但最終結(jié)果是實現(xiàn)了全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力全部轉(zhuǎn)讓給了同一單位和個人，應(yīng)視為“一并轉(zhuǎn)讓”，對其中涉及的貨物多次轉(zhuǎn)讓行為均不應(yīng)征收增值稅。
　　高校學(xué)生公寓和食堂繼續(xù)實施免稅政策
　　自2013年1月1日至2015年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅;對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅;對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅;對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
　　點評：既往稅收優(yōu)惠政策到期后的接續(xù)。
　　聘用殘疾人非全日制用工可享受稅收優(yōu)惠
　　安置殘疾人簽訂了一年以上勞動合同或服務(wù)協(xié)議，包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動合同或服務(wù)協(xié)議。安置殘疾人單位聘用非全日制用工的殘疾人，與其簽訂符合法律法規(guī)規(guī)定的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置該殘疾人在單位實際上崗工作的，可按照規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。
　　點評：擴大性解釋，有利于殘疾人安置事業(yè)。
　　繼續(xù)對動漫產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠傾斜政策
　　自2013年1月1日至2017年12月31日，對屬于一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。對注冊在河北等22個省(區(qū))的動漫企業(yè)，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)，減按3%稅率征收營業(yè)稅。
　　點評：上述政策是對動漫產(chǎn)業(yè)既往稅收優(yōu)惠的延續(xù)。此外，經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
　　無償贈送煤矸石應(yīng)征收增值稅
　　自2014年1月1日起，納稅人將煤矸石無償提供給他人，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定征收增值稅。此前已發(fā)生并處理的事項，不再做調(diào)整;未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
　　點評：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人的行為，應(yīng)當(dāng)視同銷售征收增值稅。