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高頓網(wǎng)校小編為您解答進出口業(yè)務退稅的操作流程： 一、進出口企業(yè)申請注冊登記、變更、延續(xù)、注銷手續(xù)所需單證
1、《報關單位情況登記表》；
2、《報關單位管理人員情況登記表》；
3、《企業(yè)公章和報關專用章備案登記表》；友商社區(qū)^QUb| E AuP
4、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本復印件（個人獨資、合伙企業(yè)或者個體工商戶提交營業(yè)執(zhí)照）；
二、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務流程
三、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報的時限要求及內銷要求
視同內銷征稅貨物包括：
一是生產(chǎn)企業(yè)自報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退（免）稅憑證；
二是未向主管稅務機關辦理免、抵、退稅申報手續(xù)的貨物；
三是生產(chǎn)企業(yè)申報的沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質報關單的除外）的免、抵、退出口貨物；
四是有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當月申報的出口貨物。在次月補稅的出口額中，不包括委托、代理出口及寄售業(yè)務的出口額。
進出口業(yè)務流程
介紹進出口業(yè)務操作流程，幫助財務人員了解進出口業(yè)務的整個環(huán)節(jié)和一般規(guī)定，明確財務人員在進出口業(yè)務中所處的位置和應起到的作用。
國際結算與融資方式
介紹主要國際結算方式及與其相匹配的融資方式。包括，匯款、托收、信用證等結算方式的基本知識；銀行如何幫助企業(yè)選擇結算方式和融資品種等。
出口退(免)稅理論與實踐
包括，出口退（免）稅的基本規(guī)定；幾項新的出口退（免）稅政策；常見的難點和疑點及盲區(qū)和誤區(qū)；相關對策等。
外匯核銷流程及操作
包括，出口收匯核銷的意義、流程、具體操作；進口付匯核銷的意義、流程及具體操作等。
進出口業(yè)務會計處理
包括，進出口業(yè)務會計核算特點；貿(mào)易公司、生產(chǎn)型企業(yè)進出口業(yè)務的管理與核算；與進出口業(yè)務會計核算密切相關的業(yè)務；進出口業(yè)務會計處理的相關技巧等。
出口退（免）稅業(yè)務操作流程
一、出口企業(yè)退稅登記辦理程序
?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)持下述證件資料向主管稅務機關申請辦理退稅登記手續(xù)：
1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本復印件）；
2、稅務登記證（副本復印件）；
3、中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書（無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；
4、海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；
5、增值稅一般納稅人資格認定書或增值稅一般納稅人申請認定審批表；
6、主管稅務機關要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。
?。ǘ┏隹谄髽I(yè)在規(guī)定期限內持上述證件資料，向主管退稅機關申請辦理退稅登記，并領取《出口企業(yè)退稅登記表》。登記表內容必須填寫齊全、表達準確、加蓋印章，連同附送資料一并報送主管退稅機關。主管退稅機關按現(xiàn)行退稅政策規(guī)定進行審核，確定出口企業(yè)退稅方法及申報方式，核發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》（正、副本）。
?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳戶等事項的，應自工商行政管理機關批準變更登記或者有關變更批準之日起30日內，持變更登記的有關證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機關申請辦理退稅變更登記。
?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應當終止退稅事項的情況，應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機關申請辦理出口退稅注銷登記手續(xù)。
?。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)應在主管退稅機關公告或通知的退稅登記證年檢期或換證期提供證件資料進行審驗或換證。
二、生產(chǎn)企業(yè)\"免抵退\"稅申報程序及基本財務核算
?。ㄒ唬‐"免抵退\"稅申報程序
1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關出口并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定在財務上作銷售后，逐月按出口銷售帳、《增值稅納稅申報表》有關數(shù)據(jù)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（各一式4份），在增值稅納稅申報期限內（每月10日前）持《增值稅納稅申報表》（一式5份）等資料向主管國稅機關征收部門辦理納稅申報和\"免、抵、退\"稅的預免預抵申報手續(xù)；
有進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)須附送經(jīng)退稅部門審核簽章的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（各一式4份）。上述兩表由生產(chǎn)企業(yè)在購進進口料件時到退稅部門填報辦理。
2、生產(chǎn)企業(yè)對出口貨物應自報關出口后，盡快收齊有關出口退稅憑證，取得出口貨物報關單后及時與\"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)\"出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對并報送。
3、對已收齊出口退稅憑證，生產(chǎn)企業(yè)將有關數(shù)據(jù)錄入出口退稅申報系統(tǒng)（SB40），向退稅部門申報辦理\"免、抵、退\"稅的電子預申報。（SB40申報系統(tǒng)操作參閱\"第三部分\"）
4、通過出口退稅電子預審核的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)打印《進貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報表》，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報表》，注明所屬月份，申報批次，附送裝訂成冊的對應\"一票兩單\"（出口銷售發(fā)票、出口貨物報關單、出口收匯核銷單）等單證向退稅部門辦理\"免抵退\"稅的正式申報。
有關單證齊全正式申報的具體新規(guī)定，在下面敘述。
5、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關出口之日起，超過申報期限仍未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理\"免、抵、退\"稅（預免預抵）申報手續(xù)的，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅。
?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)\"免抵退\"稅基本財務核算
1、購入貨物時：借：原材料
應交稅金-----應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
2、貨物內銷時：借：應收帳款等
貸：主營業(yè)務收入-----內銷
應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）
3、外銷時：按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定在財務上作銷售，開具出口銷售發(fā)票
借：應收外匯帳款等
貸：主營業(yè)務收入-----出口
同時結轉成本及：借：主營業(yè)務成本----出口征退稅差
貸：應交稅金-----應交增值稅（進項稅額轉出）
4、每月底計算應納稅、應退稅額、免抵稅額，次月作預免預抵申報時：
借：應收出口退稅
應交稅金-----應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅金-----應交增值稅（出口退稅）
5、根據(jù)收到出口退稅款時：借：銀行存款
貸：應收出口退稅
6、企業(yè)在開具出口銷售發(fā)票時，在填寫實際成交價格（C&F）的同時，必須注明離岸價格（即扣除國外運費、保險費、傭金后的價格），且與出口貨物報關和外匯核銷單的相關數(shù)據(jù)一致。
C&F價與FOB價的差額通過\"其他應付款--××年度運保費\"科目核算.
注：免、抵、退稅申報表與當期增值稅納稅申報表相關數(shù)據(jù)一致。生產(chǎn)企業(yè)按月辦理\"免、抵、退\"稅申報預免預抵后，應根據(jù)稅務機關的審批反饋情況，做好\"應收出口退稅\"帳務的調整工作。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報時計算入帳的應退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時，應及時調整有關帳戶。應退稅額須全額轉入\"應收出口退稅\"帳戶核算。
三、外貿(mào)企業(yè)退稅申報程序及基本財務核算
?。ㄒ唬┩赓Q(mào)企業(yè)退稅申報程序
1、外貿(mào)企業(yè)將貨物報關出口后，按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定在財務上作銷售，盡快收齊有關出口退稅憑證。取得出口貨物報關單后及時與\"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)\"出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對并報送；取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票的應自開票之日起30日內辦理認證手續(xù)。
2、外貿(mào)企業(yè)收齊出口退稅憑證后，將有關數(shù)據(jù)錄入\"出口退稅電子申報系統(tǒng)\"（10.0版），將申報數(shù)據(jù)生成預申報軟盤（或生成在硬盤上自定義的文件夾），到退稅辦理窗口進行預審（或通過網(wǎng)上預審）。
3、外貿(mào)企業(yè)在將預審未通過的數(shù)據(jù)進行修改后產(chǎn)生正式申報數(shù)據(jù)，打印《進貨申報明細表》和《出口申報明細表》，錄入、打印《申報匯總表》（各一式2份），上面蓋企業(yè)公章、企業(yè)負責人章、財務負責人章及填表人章，統(tǒng)一用稅務機關印制的封皮裝訂成冊，封皮所列內容必須填完整、準確。準備齊全后，外貿(mào)企業(yè)在規(guī)定的申報期限內，攜帶正式申報軟盤、報表、退稅資料到退稅部門辦理申報。
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