直播課程
  出口退稅是指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施,這也是國(guó)際慣例。高頓網(wǎng)校小編將為您解讀外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題之退稅 。  1.取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)必須辦理退稅登記么?
  答:對(duì),根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件規(guī)定:企業(yè)應(yīng)在取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)后30日內(nèi)辦理稅務(wù)退稅登記。
  根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)文件規(guī)定:沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日走起30日內(nèi)持有關(guān)資料辦理出口退稅登記。
  2.退稅登記如何辦理?
  答:(1)填寫(xiě)完整并加蓋公章和法人章的《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》一份。
  (2)主管?chē)?guó)稅局出具的《稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表》(無(wú)生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)不需此項(xiàng))。
  (3)技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《組織機(jī)構(gòu)代碼證》原件及一份復(fù)印件。
  (4)工商局核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)》或《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》原件及一份復(fù)印件。
  (5)國(guó)稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》(副本)原件及一份復(fù)印件。
  (6)國(guó)稅局核發(fā)的《增值稅一般納稅人證明》或《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表》原件及一份復(fù)印件(小規(guī)模納稅人不需此項(xiàng))。
  (7)海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位《報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》原件及一份復(fù)印件(辦理臨時(shí)退稅認(rèn)定不需此項(xiàng))。
  (8)外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及一份復(fù)印件(外商投資企業(yè)可無(wú)此表,但應(yīng)提供《批準(zhǔn)證書(shū)》)。
  (9)人民銀行核發(fā)的人民幣基本戶(hù)《銀行開(kāi)戶(hù)許可證》原件及一份復(fù)印件。
  說(shuō)明:以上資料應(yīng)按上述順序裝訂,復(fù)印件一律為A4紙格式。另外,無(wú)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)辦理臨時(shí)退(免)稅認(rèn)定的,還應(yīng)提供代理出口協(xié)議原件和一份復(fù)印件,但不需提供第7、8項(xiàng)資料。
  3.在辦理退稅登記之前就發(fā)生了出口業(yè)務(wù),可以享受出口退稅政策么?
  答:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)文件規(guī)定:出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物,凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的,可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅;凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的,稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷(xiāo)予以征稅。
  4.出口企業(yè),出口退稅相關(guān)資料應(yīng)該保存多少年?
  答:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)文件規(guī)定:退稅相關(guān)資料應(yīng)保存10年。
  5.出口報(bào)關(guān)單上是CIF價(jià),沒(méi)有FOB價(jià),怎么辦?
  答:FOB價(jià)=CIF價(jià)-運(yùn)費(fèi)-保費(fèi),而且出口報(bào)關(guān)單上都有FOB價(jià)。
  6.如果有特殊原因無(wú)法如期收齊單證也必須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅么?可不可以到主管局備案適當(dāng)延期?
  答:(一)根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)文件規(guī)定,可延期申報(bào)的特殊原因:
  因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退(免)稅單證或申報(bào)退(免)稅;
  因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退(免)稅單證;
  其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退(免)稅單證。
  出口企業(yè)有上述情形之一者,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)地市級(jí)以上(含地市級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退(免)稅。
 ?。ǘ﹪?guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件規(guī)定:逾期不申報(bào)有特殊原因的,經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可延期申報(bào),否則不再受理該筆業(yè)務(wù)的退(免)稅申報(bào),主管其征稅部門(mén)應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。
  對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤,按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的,出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后,可延期3個(gè)月申報(bào)。
 ?。ㄈ┭悠谏陥?bào)所需資料:報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、延期申報(bào)申請(qǐng)(需按主管局要求寫(xiě),有單位公章、法人簽字或蓋章)。
  出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題解析
  1.我們有一筆出口業(yè)務(wù)主管局說(shuō)需要視同內(nèi)銷(xiāo)征稅,出口需要視同內(nèi)銷(xiāo)征稅都有哪些情況?
  答:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)文件規(guī)定,出口企業(yè)出口的下列貨物,除另有規(guī)定者外,視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅:
 ?。ㄒ唬﹪?guó)家明確規(guī)定出口不予退(免)增值稅的貨物;
 ?。ǘ┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物;
  (三)出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物;
  (四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物;
 ?。ㄎ澹┥a(chǎn)企業(yè)出口的除四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。
  2.出口視同內(nèi)銷(xiāo)怎么計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額?
  答:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)文件規(guī)定:
  (1)一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式:
  銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
 ?。?)一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式:
  應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率
  3.出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅計(jì)算時(shí)是按17%計(jì)算么?
  答:一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)算時(shí)應(yīng)采用法定增值稅稅率,應(yīng)該為17%或13%。
  一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口視同內(nèi)銷(xiāo)的,應(yīng)該采用征收率計(jì)算,應(yīng)該為4%或6%。
  4.我們企業(yè)代理其他企業(yè)出口后需要辦理什么手續(xù)么?
  答:根據(jù)[2006]102號(hào)文件規(guī)定:出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后,除另有規(guī)定者外,須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)、代理出口協(xié)議,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》,并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因,代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明的,代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由,經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,可延期30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。
  5.我們是外貿(mào)企業(yè),我們代理其他企業(yè)出口,我們可不可以辦理出口退稅?
  答:不可以,根據(jù)財(cái)稅字[1995]92號(hào)文件規(guī)定:委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,一律在委托方退(免)稅。
  6.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口還需要辦理什么特殊的手續(xù)么?
  答:需要取得外貿(mào)企業(yè)到其主管局開(kāi)具的《代理出口貨物證明》。如果是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并辦理了退稅登記的生產(chǎn)型出口企業(yè),正常辦理退稅即可。
  國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件規(guī)定:無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口可以享受出口“免、抵、退”政策,需要辦理臨時(shí)出口退稅登記后享受出口“免、抵、退”政策。
  7.無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通性公司委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物,是否可以辦理退(免)稅?
  答:根據(jù)財(cái)稅字[1995]92號(hào)文件規(guī)定:委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,一律在委托方退(免)稅。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退(免)稅,其他企業(yè)委托出口的貨物不予退(免)稅。
  8.外貿(mào)企業(yè)代理出口商品,出口的商品是不予退免稅的商品,也需要辦理代理出口證明嗎?
  答:需要辦理。
  9.外貿(mào)企業(yè)受三家外貿(mào)企業(yè)同時(shí)委托代理出口一批貨物給一家外國(guó)企業(yè),只能取得一張報(bào)關(guān)單,外貿(mào)企業(yè)需要開(kāi)幾份代理出口證明呢?
  答:三份。
  10.外貿(mào)小規(guī)模納稅人也可以給其他企業(yè)代理出口嗎?
  答:可以。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專(zhuān)業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題,每天免費(fèi)直播上課,更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門(mén)基礎(chǔ)知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦:2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)!如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專(zhuān)家解讀:會(huì)計(jì)電算化