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　　小編導(dǎo)讀：退貨可以說(shuō)在所有生產(chǎn)企業(yè)中都會(huì)碰到，作為財(cái)務(wù)如何從稅務(wù)上處理好這個(gè)問(wèn)題是一項(xiàng)基本技能。
　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)由于企業(yè)銷售出的商品，由于質(zhì)量、到貨時(shí)間、品種等不符合要求的原因而發(fā)生的退貨的情況。那么遇到這種情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該如何處理呢？
　　一、會(huì)計(jì)上尚未確認(rèn)銷售收入銷售退回的會(huì)計(jì)處理
　　以典型的網(wǎng)購(gòu)為例，消費(fèi)者張三通過(guò)網(wǎng)上下單向B公司購(gòu)買A品牌數(shù)碼相機(jī)，A品牌數(shù)碼相機(jī)的含稅銷售價(jià)格為2340.00元，成本為1500.00元，該商品附有“七天無(wú)理由退貨”的承諾。B公司按照訂單于2014年11月5日發(fā)貨，張三于11月7日收到商品A并驗(yàn)收。張三于11月13日向B公司提出退貨，經(jīng)協(xié)商，達(dá)成退貨協(xié)議。
　　B公司按照訂單于2014年11月5日發(fā)貨時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：發(fā)出商品--A品牌數(shù)碼相機(jī)1,500.00
　　貸：庫(kù)存商品--A品牌數(shù)碼相機(jī)1,500.00
　　張三收到貨后，由于“七天無(wú)理由退貨”承諾，B公司尚不能確認(rèn)收入，因此不做賬務(wù)處理。
　　張三在11月13日以“七天無(wú)理由退貨”條款提出退貨，并且雙方達(dá)成一致，商品A發(fā)回給B公司，B公司收到退回商品A并驗(yàn)收入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：庫(kù)存商品--商品A1,500.00
　　貸：發(fā)出商品--商品A1,500.00
　　二、會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)銷售收入銷售退回的會(huì)計(jì)處理
　　對(duì)會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的銷售退回，可進(jìn)一步區(qū)分為非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷售退回、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷售退回。
　　1、非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷售退回，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入，同時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。
　　承上例，假設(shè)張三于11月13日確認(rèn)并且支付貨款。但于當(dāng)年12月10日，該數(shù)碼相機(jī)出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，符合“三包”條款，雙方協(xié)商達(dá)成退貨協(xié)議，張三將該數(shù)碼相機(jī)退回B公司，B公司支付了退貨款2340.00元。
　　11月13日張三確認(rèn)并支付貨款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：銀行存款2,340.00
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000.00
　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額340.00
　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,500.00
　　貸：發(fā)出商品--A品牌數(shù)碼相機(jī)1,500.00
　　12月10日，按照“三包”政策給張三退貨退款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
　　貸：銀行存款2,340.00
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-2000.00
　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額-340.00
　　沖銷已結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-1,500.00
　　借：庫(kù)存商品--A品牌數(shù)碼相機(jī)1,500.00
　　損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄略。稅法規(guī)定與上述會(huì)計(jì)處理一致，無(wú)需做納稅調(diào)整。
　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷售退回的賬務(wù)處理
　　對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷售退回的，因此時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表還未報(bào)出，為保證報(bào)告年度會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，要作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)的收入、成本等。而稅法規(guī)定所有的銷售退回，一律在實(shí)際退回的當(dāng)期沖減銷售收入，與會(huì)計(jì)形成暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　承上例，假如張三在2015年1月10日，該數(shù)碼相機(jī)出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，符合“三包”條款，雙方協(xié)商達(dá)成退貨協(xié)議，張三將該數(shù)碼相機(jī)退回B公司，B公司支付了退貨款2340.00元。（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為3月20日）。
　?。?）會(huì)計(jì)處理
　　《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)》規(guī)定，如果銷售退回是在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的，則應(yīng)將此退貨業(yè)務(wù)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即通過(guò)以前年度損益調(diào)整賬戶進(jìn)行調(diào)整，具體處理如下：
　　退貨退款，沖回收入：
　　貸：銀行存款2,340.00
　　貸：以前年度損益調(diào)整-2000,00
　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額-340,00
　　沖銷上年度已結(jié)轉(zhuǎn)成本：
　　借：以前年度損益調(diào)整-1500.00
　　借：庫(kù)存商品--A品牌數(shù)碼相機(jī)1,500.00
　　損益結(jié)轉(zhuǎn)科目略。
　?。?）企業(yè)所得稅處理
　　根據(jù)企業(yè)所得稅法稅法規(guī)定，企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，屬于銷售退回。企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
　　上例中，B公司在進(jìn)行2014年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)上沖銷的收入、成本不認(rèn)可，收入調(diào)增2000元，成本調(diào)增1500元，即應(yīng)納稅所得額調(diào)增500元。在2015年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，反向調(diào)整2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)。
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