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    會計從業(yè)資格考試試題《財經法規(guī)》練習:變更會計處理方法

    發(fā)布時間:2015-07-22 09:54 ?? 來源:高頓網校 [字號: ]

    小編導讀:

    (一)內部往來的內容
     
    內部往來是指企業(yè)與內部所屬各個獨立核算的單位之間,或各內部獨立核算單位彼此之間,由于工程價款結算、產品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等作業(yè)所發(fā)生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。
     
    應注意的是,企業(yè)與內部獨立核算單位之間有關生產資金的上交下?lián)軜I(yè)務,企業(yè)可分別在“上級撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算,而不在“內部往來”賬戶中核算。
     
    (二)內部往來的核算
     
    為了核算施工企業(yè)內部獨立核算單位發(fā)生的各種往來款項,應設置“內部往來”賬戶,該賬戶屬于雙重性質的賬戶,其基本結構和登記內容如下:
     
    內部往來
     
    (1)企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間及內部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應收、暫付款項;
     
    (2)轉銷的各種應付、暫收款項。
     
    余額:應收內部單位的款項             余額:應收內部單位的款項
     
    “內部往來”賬戶,應按企業(yè)與內部獨立核算單位的往來戶名設置明細賬戶,進行明細分類核算。企業(yè)內部往來核算的主要業(yè)務有:企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間的往來核算和企業(yè)內部獨立核算單位之間的往來核算。
     
    1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算。
     
    【例4】某工程有限公司第一公司(內部獨立核算單位)因理開工前期準備,向公司總部財務部借款100000元。
     
    (1)第一公司應作會計分錄:
     
    借:銀行存款      100000
     
    貸:內部往來—公司總部   100000
     
    (2)公司總部應作會計分錄:
     
    借:內部往來—第一公司  100000
     
    貸:銀行存款        100000
     
    2.企業(yè)內部獨立核算單位之間的往來核算。企業(yè)內部獨立核算單位之間的往來核算,可以通過企業(yè)(公司)集中核算,也可由各內部單位直接結算,現(xiàn)將兩種核算方法分別介紹如下:
     
    第一種:通過公司集中結算即各單位之間的往來結算,都要作為各單位與公司之間的結算,通過公司辦理結算手續(xù)。
     
    【例5】某工程有限公司的機械化公司(內部獨立核算)為一公司(內部獨立核算)的甲工程提供機械作業(yè)服務,根據機械化公司填制的“內部轉賬通知書”結算機械使用費6200元。
     
    公司各方應作會計分錄如下:
     
    (1)機械化公司應作會計分錄:
     
    借:內部往來—公司總部   6200
     
    貸:其他業(yè)務收入           6200
     
    (2)公司總部應作會計分錄:
     
    借:內部往來—一公司      6200
     
    貸:內部往來—機械化公司      6200
     
    (3)第一公司應作會計分錄:
     
    借:工程施工—合同成本—甲工程 6200
     
    貸:內部往來—公司總部         6200
     
    采用這種核算方法,便于掌握所屬內部單位之間的結算情況,但公司財務部門應經?;蚨ㄆ谂c所屬單位核對賬目,如發(fā)現(xiàn)有未達賬項或記賬差錯應及時調整。
     
    第二種:各單位直接結算
     
    即各內部獨立核算單位間發(fā)生的日常結算業(yè)務,先在各單位間進行直接結算,月末再由企業(yè)(公司)組織各單位對賬后,轉入企業(yè)(公司)往來賬。
     
    【例6】仍以上例為例,假定機械化公司直接向一公司辦理結算。各方應作會計分錄如下:
     
    (1)機械化公司應作會計分錄:
     
    借:內部往來—一公司   6200
     
    貸:其他業(yè)務收人        6200
     
    (2)一公司應作會計分錄:
     
    借:工程施工—合同成本—甲工程 6200
     
    貸:內部往來—機械化公司        6200
     
    月末,公司總部財務組織內部獨立核算單位集中對賬,各方將相互結算款項核對無誤后,根據各單位的內部往來賬的余額匯總編制“內部轉賬憑證匯總表”,各方據以轉賬。
     
    本例月末根據編制的“內部往來轉賬憑證匯總表",各方應作會計分錄如下:
     
    (1)機械化公司應作會計分錄:
     
    借:內部往來—公司財務部   6200
     
    貸:內部往來—一公司         6200
     
    (2)一公司應作會計分錄:
     
    借:內部往來—機械化公司 6200
     
    貸:內部往來—公司財務部   6200
     
    (3)公司總部應作會計分錄:
     
    借:內部往來—一公司  6200
     
    貸:內部往來—機械化公司 6200
     
    經過以上轉賬處理后,各單位獨立核算單位之間的結算關系,轉變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結算關系。
     
    三、備用金的核算
     
    (一)備用金核算的內容
     
    備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內部單位(如職能部門、施工單位、車間等)備作差旅費、零星采購或零星開支等使多的款項。施工企業(yè)必須建立和健全備用金的預借、使用和報銷制度并指定專人負責管理,按照規(guī)定的用途使用,不得轉借給他人或挪作他用。支付的備用金,應在規(guī)定期限內辦理報銷手續(xù),交回 余額。前賬未清,不得繼續(xù)支付。
     
    (二)備用金的核算
     
    為了核算施工企業(yè)備用金的領取和使用情況,應設置“備用獷帳戶。該賬戶屬于資產類賬戶,其基本結構和登記內容如下:
     
    備用金
     
    向各內部單位撥付的備用金
     
    (1)         經核準報銷的備用金
     
    (2)         各內部單位收回的備用金
     
    余額:各內部單位占用的備用金
     
    “備用金”賬戶應按備用金的領用單位或個人設置明細賬,進行明細分類核算。根據備用金的管理制度,備用金的核算分為定額管理和非定額管理兩種情況。
     
    1.定額管理。實行定額備用金制度的企業(yè),對于領用的備用金,應定期向財務部門報銷。財務部門根據報銷數用現(xiàn)金補足備用金定額時,借記“管理費用”等賬戶,貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶,報銷數和撥補數都不再通過“其他應收款”賬戶核算。

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    責編:caryy