A公司是廈門一家貿(mào)易公司，在全國各地以分公司的形式進行連鎖經(jīng)營，2014年為統(tǒng)一全國各門店風格，與福州B裝修公司簽訂了門店裝修合同，A公司全國各門店均交由B公司統(tǒng)一裝修。現(xiàn)涉及到門店的裝修發(fā)票問題，B公司提供的發(fā)票是其公司所在地福州方面開具的建筑業(yè)發(fā)票。雖然按照營業(yè)稅的暫行條例，納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。即A公司應該取得B裝修公司提供的在各門店當?shù)卮_的建筑業(yè)發(fā)票。但是，營業(yè)稅暫行條例也規(guī)定了，異地提供建筑業(yè)勞務未納稅的，由機構(gòu)所在地稅務機關(guān)補征稅款。那如果是這樣的話，A公司取得B裝修公司開具的福州的建筑業(yè)發(fā)票是否也可以列支成本?如果各門店當?shù)氐牡囟惥忠欢ㄒ狝公司去換取當?shù)氐慕ㄖI(yè)發(fā)票是否合理?如果A公司換不到，B裝修公司也不愿意換開，會有什么樣的后果?
　　對于該公司的疑問，筆者為其分析如下：
　　根據(jù)《稅收征管法實施細則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。B公司外出開展裝修業(yè)務，應接受各地主管地稅機關(guān)管理。
　　另外，建筑業(yè)營業(yè)稅機構(gòu)所在地與經(jīng)營地稅務機關(guān)管轄的特別規(guī)定：(一)《營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，納稅人提供的建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。(二)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十六條納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。這里，關(guān)于機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款問題，只有同時符合上述兩個條件，才可以由機構(gòu)所在地或者居住所在地的主管稅務機關(guān)補征稅款。即，只有納稅人自應申報納稅之月(含當月)起6個月內(nèi)沒有申報納稅的，并且勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)也未發(fā)覺，才可以由機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)出于保證稅款不流失的目的考慮補征稅款。
　　因此，福州B公司為A公司提供的裝修勞務應向各勞務發(fā)生地稅務機關(guān)申報納稅，并使用勞務發(fā)生地的建筑業(yè)發(fā)票，對于企業(yè)所得稅處理來說，只有使用勞務發(fā)生地的建筑業(yè)發(fā)票才能算合法有效憑證。福州公司開具的其機構(gòu)所在地的建筑業(yè)發(fā)票，屬于跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票，違反了發(fā)票管理辦法第二十五條*9款的規(guī)定，即除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。根據(jù)發(fā)票管理辦法第三十五條規(guī)定，由稅務機關(guān)作出責令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收的行政處罰。對于A公司而言，其發(fā)生的裝修經(jīng)濟業(yè)務雖然是真實的，取得的發(fā)票也是真實的，但就是因為來源地搞錯了，不能算是合法有效憑證，不能作為成本費用扣除。
　　
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