問(wèn)：我公司沒(méi)有車(chē)輛，股東開(kāi)會(huì)商量租用某一股東的小車(chē)12個(gè)月，租金每個(gè)月4000元，每個(gè)月付租金，租用期間油費(fèi)、路費(fèi)、車(chē)輛維修保養(yǎng)費(fèi)由公司承擔(dān)。請(qǐng)問(wèn)，1.如果股東要來(lái)國(guó)稅代開(kāi)租賃發(fā)票，每個(gè)月4000元有沒(méi)有超過(guò)起征點(diǎn)，要不要交稅，要交什么稅；2.是每個(gè)月來(lái)代開(kāi)每個(gè)月的發(fā)票，還是一次性代開(kāi)12個(gè)月的發(fā)票。3.代開(kāi)發(fā)票要提供什么資料。
　　答：一、個(gè)人按次納稅，起征點(diǎn)為500元。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票及稅款征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕18號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)、地稅局協(xié)商，可由國(guó)稅局為地稅局代征有關(guān)稅費(fèi)。納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按現(xiàn)行規(guī)定需由主管?chē)?guó)稅局為其代開(kāi)普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱發(fā)票）的，主管?chē)?guó)稅局應(yīng)當(dāng)在代開(kāi)發(fā)票并征收增值稅（除銷(xiāo)售免稅貨物外）的同時(shí)，代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。因此，如個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅，增值稅征收率為3%，并由國(guó)稅局代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　　二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。因此，納稅人提供增值稅應(yīng)稅行為，則應(yīng)按上述納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票。
　　三、代開(kāi)普通發(fā)票所需資料如下：（一）《代開(kāi)普通發(fā)票辦理表》（網(wǎng)上預(yù)受理的固定戶須提供）。（二）按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證；自然人提供身份證明。（三）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。（四）付款方對(duì)所購(gòu)物品（或勞務(wù)服務(wù)）出具的書(shū)面確認(rèn)證明。書(shū)面證明必須載明收款方經(jīng)營(yíng)行為（或勞務(wù)服務(wù)）發(fā)生的地點(diǎn)、貨物品名（或勞務(wù)服務(wù)）、單價(jià)、數(shù)量、金額，以及付款方單位名稱、地址、聯(lián)系電話和聯(lián)系人等內(nèi)容，加蓋公章（付款方為個(gè)人的，以簽章確認(rèn)）。
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