有很多企業(yè)，在取得了高新技術企業(yè)資格后，由于對有些概念不清楚，不知怎樣來把握高新技術企業(yè)的自身優(yōu)勢，不知怎樣準確執(zhí)行、用足用好這些稅收優(yōu)惠政策，不知如何提高高新技術企業(yè)資格認定的后續(xù)管理水平。由此在放棄稅收優(yōu)惠的同時增加了涉稅風險，甚至影響到高新技術企業(yè)資格的復審申請工作等等。為此，筆者從以下8個熱點問題，就如何加強高新技術企業(yè)資格認定的后續(xù)管理予以分析：
　　*9.經認定(復審)合格的高新技術企業(yè)，何時開始享受稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
　　根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》(國稅函〔2009〕203號)第四條規(guī)定，認定(復審)合格的高新技術企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，可持高新技術企業(yè)證書及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。
　　因此，高新技術企業(yè)自認定(復審)批準的有效期當年開始，就可以享受企業(yè)所得稅15%的稅收優(yōu)惠。例如，頒發(fā)證書的時間為2013年12月22日，批準有效期3年。即從2013年度至2016年度，企業(yè)可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
　　第二.頒發(fā)證書資格有效期和稅收優(yōu)惠資格有效期是否一致?
　　頒發(fā)證書資格有效期與稅收優(yōu)惠資格有效期是兩個概念，企業(yè)尤其注意其一致性。
　　如：某公司通過高新技術企業(yè)認定后，高新技術企業(yè)證書上顯示的發(fā)證時間為2013年12月16日，即高新資格有效期為自頒發(fā)證書之日起的3年，即2013年12月16日～2016年12月15日。而稅收優(yōu)惠資格有效期為自認定當年起的3年，即2013年1月1日～2015年12月31日。
　　因此，頒發(fā)證書資格有效期是不同于稅收優(yōu)惠資格有效期的。按規(guī)定，高新技術企業(yè)應在資格期滿前3個月內提出復審申請。
　　第三.職工總人數是否包含勞務派遣人員?
　　在享受高新技術企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠中，其中一項條件是大專以上科技人員人數占總職工人數的30%。那么，這里的職工總數是否包含勞務派遣人員呢?依據《勞動合同法》第六十六條規(guī)定，“勞務派遣一般在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。”所謂輔助性，即可使用勞務派遣工的崗位須為企業(yè)非主營業(yè)務崗位;替代性，指正式員工臨時離開無法工作時，才可由勞務派遣公司派遣一人臨時替代;臨時性，即勞務派遣期不得超過6個月。因此，一般情況下勞務派遣人員不計入職工總數。但若形式上是勞務派遣人員，實質上是職工，則應計入職工總數。
　　第四.技術轉讓收入與技術開發(fā)收入有沒有卻別?是否都有限額內免稅優(yōu)惠政策?
　　依據《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)技術轉讓年所得在500萬元以下的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。需要提醒的是，新企業(yè)所得稅法取消了原企業(yè)所得稅法對技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術承包等技術性服務收入免征所得稅的規(guī)定。
　　因此，企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的只是技術轉讓收入，其有別于技術開發(fā)收入，二者性質不同。
　　根據技術合同法規(guī)定，技術合同分為幾類性質：技術轉讓、技術開發(fā)、技術咨詢、技術服務。對于企業(yè)來說，企業(yè)享受技術轉讓所得減免稅的合同都必須到省科技局或商務部門進行合同性質認定的，省科技局或商務部門會對合同的性質進行認定，并出具認定證明。所以在簽訂合同時，企業(yè)應區(qū)別不同的行為簽訂不同的合同，采用不同的模板合同進行認定。對于稅務機關而言，稅務人員除根據技術認定證明認定交易合同是否技術轉讓外，還應該結合企業(yè)合同的內容進行認定。
　　第五.一個高新技術的企業(yè)所發(fā)生的研究開發(fā)費能否在企業(yè)所得稅前加計扣除?兩種稅收優(yōu)惠能否同時享受?
　　《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條規(guī)定：《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
　　因此，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費稅前加計扣除，不屬于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，可以與高新技術企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率同時享受。
　　第六.已被認定為高新技術企業(yè)，享受15%的稅率時需要經稅務機關審批嗎?
　　國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函〔2009〕255號)的規(guī)定：除企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。
　　因此，已被認定為高新技術企業(yè)的，享受15%稅率優(yōu)惠時，無需稅務機關審批，只需要備案。
　　第七.享受優(yōu)惠稅率的高新企業(yè)怎樣備案管理?
　　針對享受優(yōu)惠稅率的高新企業(yè)如備案管理、備案的期限、所需要報送的資料以及管理程序等，均由不同的要求，可跟具體稅務機關結合。
　　但所提供的資料，大概有以下：《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》;省級高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的《高新技術企業(yè)證書》(復印件)等等。相應的備案期間，基本上行在享受優(yōu)惠的年度企業(yè)所得稅匯算前完成(次年)。
　　第八.高新技術企業(yè)資格復審期內稅收優(yōu)惠是否有效?
　　依據規(guī)定，國家對重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得，在復審期間，企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格有效期實際上已過期。
　　但是，根據《國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第4號)規(guī)定，高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。
　　因此，如果企業(yè)復審能夠通過，則在復審期間可以享受優(yōu)惠，如果未通過，則無法享受相應的優(yōu)惠政策。
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