稽查補(bǔ)交增值稅的會(huì)計(jì)處理（賬務(wù)處理）2008年08月30日 星期六 10:11 對(duì)查補(bǔ)的增值稅的賬務(wù)處理，可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]66號(hào)）及《增值稅日?；檗k法》（國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]66號(hào)）第二條規(guī)定：
　　關(guān)于稅款的補(bǔ)征：偷稅款的補(bǔ)征入庫(kù)，應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理，即：根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額（包括當(dāng)期留抵稅額），重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額，若應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理，若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額。
　　《增值稅日?；檗k法》（國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào)）規(guī)定：“增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立‘應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整’專門帳戶。
　　凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：
　　1.若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按貸方余額數(shù)，借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）’科目，貸記本科目。
　　2.若余額在貸方，且‘應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅’帳戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記‘應(yīng)交稅金——未交增值稅’科目。
　　3.若本帳戶余額在貸方，‘應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅’帳戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記‘應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅’科目。
　　4.若本帳戶余額在貸方，‘應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅’帳戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)帳戶的余額沖出，其差額貸記‘應(yīng)交稅金--未交增值稅’科目。上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化