資金是企業(yè)財產(chǎn)及物資價值的貨幣表現(xiàn)。企業(yè)必須加強對資金活動的管理和控制，建立健全資金活動內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法有效。
　　資金活動內(nèi)部控制審計，就是對被審計單位資金活動內(nèi)部控制設計與運行的有效性的審查和評價活動，這對促使被審計單位加強資金活動內(nèi)部控制建設，防范資金活動風險具有重要意義。
　　審計依據(jù)
　　資金活動內(nèi)部控制審計依據(jù)除了國家關于資金活動管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的資金活動管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》中有關資金活動部分的內(nèi)容外，還應包括包括國家、行業(yè)協(xié)會、被審計單位有關審計方面的規(guī)范及標準等。
　　審計目標
　　資金活動內(nèi)部控制審計目標，就是保證資金活動內(nèi)部控制設計和運行的有效性，促使企業(yè)預防和控制資金活動風險。具體包括：證實資金活動管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行;證實資金活動余額是否存在、完整;證實各項資金活動收付業(yè)務是否合法、合規(guī)等內(nèi)容。
　　審計內(nèi)容
　　資金活動內(nèi)部控制審計內(nèi)容會因審計主體、審計要求及其審計方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計方式，資金活動內(nèi)部控制審計是審查和評價資金活動內(nèi)部控制設計和運行的有效性兩個方面，范圍包括籌資、投資、營運等資金活動業(yè)務。采用現(xiàn)代以風險為導向審計方式，審計人員應以資金活動風險為導向，審計已經(jīng)設計完成的資金活動內(nèi)部控制及其相關的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了資金活動風險;已經(jīng)設計有效的資金活動各控制點的控制措施是否有效實施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風險;是否根據(jù)業(yè)務、環(huán)境等的變化持續(xù)改進資金活動內(nèi)部控制等。
　　審計程序
　　筆者認為，資金活動內(nèi)部控制審計一般程序包括資金活動內(nèi)部控制有效性調(diào)查、初步評價、風險評估、控制測試、評價缺陷、審計評價、形成意見等。
　　(一)調(diào)查了解。就是調(diào)查了解資金活動內(nèi)部控制設計和運行的基本情況。這是對資金活動內(nèi)部控制審計實施階段的首要環(huán)節(jié)。資金活動調(diào)查這項工作是在內(nèi)部控制審計總體工作的準備階段的基礎上進行的，涉及具體內(nèi)容很多，也因單位的不同而不同。對資金活動內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字敘述法、調(diào)查表法、流程圖法、控制矩陣法等。這些方法各有其特點，經(jīng)常綜合運用。實際審計工作中，為提高資金活動內(nèi)部控制審計效率，調(diào)查了解工作應同資金活動現(xiàn)場測試工作一并進行。
　　(二)初步評價。對資金活動內(nèi)部控制初步評價可通過問題調(diào)查表和初步評價表進行反映資金活動。初步評價可以結合調(diào)查了解程序一起進行，也可獨立進行。
　　(三)風險評估。資金活動風險評估，就是識別、分析、評價資金活動方面的風險。筆者認為，資金活動風險應識別和描述。(1)籌資風險?；I資風險可簡單描述為：籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機的風險。(2)投資風險。投資風險可簡單描述為：投融資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。(3)營運風險。營運風險可簡單描述為：金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余;資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
　　(四)控制測試。資金活動內(nèi)部控制測試，就是審計人員現(xiàn)場測試資金活動內(nèi)部控制設計和運行的有效性。對資金活動內(nèi)部控制設計有效性測試時，審計人員應當綜合運用詢問適當人員、觀察經(jīng)營活動和檢查相關文件等程序。
　　(五)評價缺陷。評價資金活動控制缺陷，就是對資金活動內(nèi)部控制存在的設計和執(zhí)行有效性方面的缺陷進行分析和評價。對已發(fā)現(xiàn)的資金活動內(nèi)部控制重大缺陷，審計人員應當及時以書面形式與被審計單位進行溝通，核對測試結果和數(shù)據(jù)，確認資金活動內(nèi)部控制缺陷事實并在缺陷認定底稿上簽章。
　　(六)審計評價。資金活動內(nèi)部控制審計評價資金活動內(nèi)部控制審計工作的一個重要環(huán)節(jié)。資金活動內(nèi)部控制審計評價的方法很多，比較常用的評分法。
　　(七)形成意見。資金活動內(nèi)部控制審計意見，就是對資金活動內(nèi)部控制有效性的審計結論，是被審計單位內(nèi)控審計意見的一部分。
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