【問題】
　　企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，暫按合同規(guī)定的金額作為固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，如果發(fā)票金額與暫估金額不符且12個月是跨年度的，影響的折舊如何進(jìn)行調(diào)整？是通過申請補(bǔ)交或退還上年度企業(yè)所得稅？還是將影響的折舊額隨第二年企業(yè)所得稅匯算時考慮？
　　【解答】
　　未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)投入使用后可以按照合同金額暫估并計提折舊，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在12個月內(nèi)取得發(fā)票，如果發(fā)票金額與合同金額不一致的且跨年度的，應(yīng)在發(fā)票取得當(dāng)年按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。對超過12個月仍未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，不得繼續(xù)計提折舊，已計提的折舊額應(yīng)當(dāng)在12個月期滿的當(dāng)年度全額進(jìn)行納稅調(diào)增。
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