職工薪酬核算的兩個(gè)步驟:
  確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,實(shí)際發(fā)放應(yīng)付職工薪酬。
  (一)貨幣性職工薪酬確認(rèn):根據(jù)不同受益對(duì)象或崗位:
  借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的薪酬)
    制造費(fèi)用(車間管理人員的薪酬)
    勞務(wù)成本(提供勞務(wù)人員的薪酬)
    管理費(fèi)用(行政管理人員的薪酬)
    銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)人員的薪酬)
    在建工程(在建工程人員的薪酬)
    研發(fā)支出(研發(fā)支出人員負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
    貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
            ——職工福利費(fèi)
            ——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
            ——職工教育經(jīng)費(fèi)
            ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)
            ——住房公積金等(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)
  (二)貨幣性職工薪酬的發(fā)放
  【案例分析題】甲公司行政管理部門張某,1月工資為10 000元;企業(yè)負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)1 000元,個(gè)人負(fù)擔(dān)500元;扣除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后個(gè)人負(fù)擔(dān)所得稅1 100元,企業(yè)福利部門福利費(fèi)1 400元。
  要求:做出1月份的有關(guān)處理:
  【答案】
  計(jì)提:
  (1)
  借:管理費(fèi)用 12 400
    貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 10 000
            ——福利費(fèi) 1 400
            ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 1 000
  【提示1】社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1 500元,企業(yè)負(fù)擔(dān)1 000元,個(gè)人負(fù)擔(dān)500元。
  【提示2】扣除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后個(gè)人負(fù)擔(dān)所得稅假如1100元。
  (2)扣除個(gè)人所得稅:
  借:應(yīng)付職工薪酬——工資 1 100
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1 100
  (3)扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn):
  借:應(yīng)付職工薪酬——工資 500
    貸:其他應(yīng)付款 500
  發(fā)放:
  (1)支付福利費(fèi):
  借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 1 400
    貸:銀行存款 1 400
  (2)支付個(gè)人所得稅:
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1 100
    貸:銀行存款 1 100
  (3)支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi):
  借:應(yīng)付職工薪酬——保險(xiǎn)費(fèi) 1 000
    其他應(yīng)付款 500
    貸:銀行存款 1 500
  (4)借:應(yīng)付職工薪酬——工資 8 400
     貸:銀行存款 84 00
  【提示1】實(shí)發(fā)工資=10 000-500-1 100=8400(元);
  【提示2】公司共付出銀行存款12 400元;給個(gè)人8 400元,社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)1 500元,福利費(fèi)1 400元,交稅1 100元。
  (三)非貨幣性職工薪酬確認(rèn)和發(fā)放(重點(diǎn))
  重點(diǎn)關(guān)注:確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本的金額。
  1.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放
  企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額等之和(關(guān)鍵點(diǎn)),計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
  確認(rèn):
  借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額等)
    貸:應(yīng)付職工薪酬
  實(shí)際發(fā)放:
  企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí):
  借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
    貸:庫(kù)存商品
  【相關(guān)鏈接】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程(不動(dòng)產(chǎn))建設(shè),應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額,增加在建工程成本。
  借:在建工程
    貸:庫(kù)存商品
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率)
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