收支兩條線是針對(duì)預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革,其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支(預(yù)算外收支屬于財(cái)政性收支)納入預(yù)算管理范圍,形成完整統(tǒng)一的各級(jí)預(yù)算,提高法制化和監(jiān)督水平。
  收支兩條線是指政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等財(cái)政非稅收入的一種管理方式,即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤,收入上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶,支出由財(cái)政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。
  收支兩條線,是指具有收費(fèi)和罰款沒(méi)收職能的部門和單位,根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)性收費(fèi)(基金、附加)和罰沒(méi)收入,按規(guī)定委托指定代收銀行代收代繳或由執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位直接收取并全額上繳國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶;部門和單位的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和辦公所需的特殊經(jīng)費(fèi)等,由財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況納入本級(jí)綜合財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。
  收支兩條線的管理
  收支兩條線管理,是指具有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能的單位,根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)(含政府性基金)和罰沒(méi)收入,實(shí)行收入與支出兩條線管理。即上述行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入按規(guī)定應(yīng)全額上繳國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶;同時(shí),執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位需要使用資金時(shí),由財(cái)政部門根據(jù)需要統(tǒng)籌安排核準(zhǔn)后,從國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥付。
  收支兩條線管理的基本要求
  1.收費(fèi)主體是履行或代行政府職能的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。罰沒(méi)主體是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機(jī)構(gòu)。
  2.各種收費(fèi)、罰沒(méi)項(xiàng)目的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。
  3.收費(fèi)、罰沒(méi)收入必須全部上繳財(cái)政,作為國(guó)家財(cái)政收入,納入財(cái)政預(yù)算管理。
  4.收費(fèi)實(shí)行收繳分離,罰沒(méi)實(shí)行罰繳分離,即實(shí)行執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位開票、銀行繳款、財(cái)政統(tǒng)管的模式。
  5.執(zhí)收、執(zhí)罰單位的開支,由財(cái)政部門按批準(zhǔn)的預(yù)算撥付。
  收支兩條線管理模式主要特征
  收支兩條線管理模式是財(cái)務(wù)集中管理的模式之一,要求企業(yè)具有很強(qiáng)的預(yù)算管理能力。否則無(wú)法實(shí)施高效的收支兩條線管理。目前,全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心工作之一,無(wú)論是“收”還是“支”都是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的.而同時(shí)“收”的集中管理為全面預(yù)算管理提供了基礎(chǔ):“支”的資金集中管理為全面預(yù)算管理實(shí)施提供了條件。采取收支兩條線的模式是實(shí)施全面預(yù)算管理的集團(tuán)公司的一種選擇。無(wú)論采取收支兩條線的何種模式,其核心是“收”和“支”要分開管理,除了集團(tuán)企業(yè)自己的財(cái)務(wù)管理制度要配合外,也需要銀行的高度配合。因此,一家集團(tuán)公司在選擇合作銀行時(shí)會(huì)考慮合作銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、銀行資金調(diào)撥效率、合作費(fèi)用、資金監(jiān)控服務(wù)手段、資金信息服務(wù)能力等。
  收支兩條線管理的目的
  企業(yè)作為追求價(jià)值*5化的營(yíng)利組織,實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個(gè)目的:
  (l)對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;
  (2)以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn);構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng),通過(guò)高效的價(jià)值化管理來(lái)提高企業(yè)效益。
  企業(yè)實(shí)施收支兩條線資金管理模式的構(gòu)建
  構(gòu)建企業(yè)“收支兩條線”的資金管理模式,可從規(guī)范資金的流向,流量,和流程三個(gè)方面入手:
  (一)資金的流向方面,企業(yè)收支兩條線要求各部門或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個(gè)賬戶(收入戶和支出戶),并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶(外地分支機(jī)構(gòu)的收入戶還必須及時(shí),足額的回籠到總部),收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心)統(tǒng)一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥來(lái),嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。
  (二)資金的流量方面,在收入環(huán)節(jié)上要求所有的收入的資金都必須進(jìn)入收入戶,不得私設(shè)賬外小金庫(kù)。另外,還要加快資金的結(jié)算速度,盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過(guò)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度;在支出環(huán)節(jié)上,根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出戶,支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保及時(shí),足額的收入資金,合理控制各項(xiàng)費(fèi)用支出和有效調(diào)劑內(nèi)部資金。
  (三)資金的流程方面,他是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個(gè)部分:1,關(guān)于賬戶管理,貨幣資金安全性等規(guī)定。2,收入資金管理與控制。3,支出資金管理與控制。4,資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制。5,收支兩條線的組織保障。
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