一、從增值稅發(fā)票復(fù)印件的票面破綻分析
  1.驗票是否“八相符”:10位數(shù)發(fā)票代碼是否與密碼區(qū)的代碼號相符,發(fā)票8位流水號是否與密碼區(qū)流水號相符,開票日期是否與銀行承兌匯票日期跨度相符,發(fā)票貨物數(shù)量與單價的乘積是否與金額相符,貨物金額與稅額合計是否與價稅合計大小寫相符,購銷貨雙方單位名稱是否與合同供需方及匯票最后關(guān)系相符,發(fā)票專用章上的號碼是否與銷貨單位納稅人識別號相符,發(fā)票貨物名稱是否與合同相符。
  2.驗章兩看:看在“**增值稅專用發(fā)票”字樣上是否有監(jiān)制章;看在發(fā)票下方是否有銷貨單位的增值稅發(fā)票專用章(加蓋財務(wù)專用章的應(yīng)提供說明,加蓋單位公章的增值稅發(fā)票無效)。
  3.合理性判斷:一看15位納稅人識別號是否合理,部分假票會存在識別號為其他地區(qū)的號碼或納稅人識別號數(shù)字位數(shù)不對現(xiàn)象;二看10位數(shù)發(fā)票代碼是否合理,按規(guī)定發(fā)票代碼第1-4位代表各地市、第5-6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的語言文字(1、2、3、4分別代表中文、中英文、藏漢文、維漢文)、第9位代表幾聯(lián)發(fā)票(4、7分別表示四聯(lián)、七聯(lián))、第10位代表發(fā)票的金額版本號(1、2、3、4分別表示萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版;0表示電腦發(fā)票),特別應(yīng)注意1-4位地區(qū)代碼是否與供貨單位所在地相符;三看發(fā)票填制方式是否合理,按規(guī)定應(yīng)納稅所得額在10萬元以內(nèi)的,可提供手寫發(fā)票,應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的,應(yīng)提供電腦版發(fā)票;四看發(fā)票是否有項目填寫不齊全、字跡模糊涂改等不合理現(xiàn)象。
  二、從企業(yè)歷史開票所附增值稅發(fā)票進(jìn)行匯總分析
  主要是針對循環(huán)開票企業(yè)而言,遇到開票較多、金額較大且較可疑的重點(diǎn)開票企業(yè),可用EXCEL制表對發(fā)票各要素(主要包括發(fā)票流水號、發(fā)票代碼、開票時間、金額、銷貨單位基本情況)進(jìn)行排列對比,從中發(fā)現(xiàn)破綻。
  1.看是否有號碼相同而內(nèi)容不同的發(fā)票存在;
  2.對比密碼區(qū)密碼,看是否有相同或大部分相同現(xiàn)象的存在(根據(jù)規(guī)定,密碼不可能完全相同或大部分相同);
  3.看連續(xù)發(fā)票號碼中是否有發(fā)票流水號在前,但開具時間在后現(xiàn)象;
  4.看是否有發(fā)票流水號相連,而其他要素如銷貨單位、地區(qū)代碼不同現(xiàn)象;
  5.看是否有同一企業(yè)開出的發(fā)票中銷貨單位基本情況不同現(xiàn)象。
  三、申請稅務(wù)部門認(rèn)證
  1、屬本地開票的:對于開通電話查詢(如12366納稅服務(wù)熱線)和互聯(lián)網(wǎng)辨別發(fā)票真?zhèn)喂δ?如國稅局網(wǎng)站)的地區(qū),可通過電話或互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行查詢;對于需到稅務(wù)部門認(rèn)證的,可申請稅務(wù)征收部門辨別發(fā)票真?zhèn)渭皟?nèi)容是否與實(shí)際相符。
  2、屬外地企業(yè)開票的:可要求稅務(wù)稽查部門通過協(xié)查系統(tǒng)查詢;對于稽查部門無法查詢的外地企業(yè)開票可申請稅務(wù)征收部門進(jìn)行認(rèn)證,具體做法是虛錄一個本地企業(yè),將密碼區(qū)密碼錄入電腦,然后由系統(tǒng)解算出是否與發(fā)票內(nèi)容相符。
  四、從其他方面獲取的信息分析
  1、 企業(yè)報表的應(yīng)收票據(jù)、稅金支出等項目分析是否與開票情況相符;
  2、發(fā)票面額和納稅總額是不是與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及稅務(wù)記錄相符,如果部分經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)稅務(wù)部門反映從未開過百萬元以上的發(fā)票,而檢查中卻發(fā)現(xiàn)存在著眾多百萬元面額發(fā)票。
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