（1）所得稅費用是按照會計的規(guī)定計算的；
　　（2）所得稅費用作為費用核算，在核算中設(shè)置“所得稅費用”科目進行核算；
　?。?）所得稅費用＝應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。
　　通俗地說，所得稅會計就是在應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上如何確定所得稅費用。在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費用的計算分三步：
　　*9步，確定遞延所得稅——不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
　　遞延所得稅費用＝遞延所得稅負(fù)債的增加額＋遞延所得稅資產(chǎn)的減少額
　　遞延所得稅收益＝遞延所得稅負(fù)債的減少額＋遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
　　遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）
　?。疆?dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
　?。竭f延所得稅費用－遞延所得稅收益
　　如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。
　　會計處理：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　貸：資本公積——其他資本公積
　　借：資本公積——其他資本公積
　　貸：遞延所得稅負(fù)債
　　借：所得稅費用
　　貸：遞延所得稅負(fù)債
　　借：所得稅費用
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)
　?。ɑ蛞陨纤墓P相反分錄）
　　【注】很多人不理解遞延所資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為何物，其實可以通俗地從這個角度來理解：遞延所得稅資產(chǎn)的特征就是當(dāng)期多交稅，增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，遞延到以后期間，減少以后期間的應(yīng)納稅所得額；而遞延所得稅負(fù)債恰恰相反，遞延所得稅負(fù)債的特征是當(dāng)期少交稅，減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，遞延到以后期間，增加以后期間的應(yīng)納稅所得額。
　　第二步，確定應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅的計算公式在前面（3）中已經(jīng)詳細說明。
　　第三步，倒擠所得稅法費用。根據(jù)“所得稅費用＝應(yīng)交所得稅+遞延所得稅”倒擠得出所得稅費用的金額。
　　借：所得稅費用
　　遞延所得稅資產(chǎn)
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
　　遞延所得稅負(fù)債
　　★企業(yè)進行所得稅核算的一般程序是：
　?、俅_定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)；
　?、诒容^資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異，除準(zhǔn)則規(guī)定的特殊情況，應(yīng)分別確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；
　?、劬彤?dāng)期發(fā)生的交易或事項確定應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)交所得稅；
　?、芤罁?jù)“所得稅費用＝應(yīng)交所得稅+遞延所得稅”確定所得稅費用。
　　【例題·計算及會計處理題】甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負(fù)債為990 萬元，適用的所得稅稅率為33％。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。
　　該公司20×7年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
　?。?）20×7年1月1日，以2044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為4％，到期日為20×9年l2月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
　　稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
　?。?）20×6年12月15日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2400萬元。l2月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
　　稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。
　?。?）20×7年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。
　　稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
　?。?）20×7年9月l2日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。l2月31日，該股票的公允價值為l000萬元。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦：2015年初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化