例如，某公司固定資產稅法規(guī)定的殘值為0，折舊方法為年限平均法，壽命為10年。公司2007年按殘值為0，折舊年限10年，年限平均法計提了折舊。
　　該項固定資產于2006年12月購入原值500萬元，于2007年末該項固定資產的可收回金額為400萬元。（為此該公司計提了50萬元的減值準備，按稅法規(guī)定企業(yè)計提的減值準備金不得在稅前扣除）
　　該公司當年會計利潤為100萬元，所得稅率為20%，無其它納稅調整事項。
　　解析：按稅法規(guī)定資產計提的減值準備還沒有實現(xiàn)，因為這項資產還存在于企業(yè)，除非這項資產不再存在于企業(yè)，該項減值才算真正的實現(xiàn)。尚未實現(xiàn)的減值不允許作為企業(yè)扣除，只有在減值真正實現(xiàn)時才允許作為費用扣除。
　　公司當年的應納稅所得額＝100+50＝150
　　應交所得稅＝150*20%＝30萬元。
　　而會計計算的利潤為100萬元，計稅金額為20萬元，需納稅調增10萬元。
　　借：所得稅費用20
　　遞延所得稅資產10（現(xiàn)不準抵減所得稅，但今后可抵減，故稱為遞延所得稅資產）
　　貸：應交稅費——應交所得稅30
　　假設到了2008年度，該資產確實發(fā)生了損毀，即上年度計提的減值已經變成了一種事實，按稅法規(guī)定減值可以扣除。上一年年度計提的減值不允許扣除，進行了納稅調增，多繳了10萬元的所得稅，在當年減值成為了實事，原多繳的10萬元所得稅，在當年就可轉回少繳10萬元。
　　假設當年無其它納稅調整事項，會計利潤150萬元。
　　按稅法規(guī)定的應納稅所得額＝150-50＝100（原不準予扣除的10萬元的遞延資產現(xiàn)準予抵減當年的應稅額額）
　　借：所得稅費用30
　　貸：應交稅費——應交所得稅150*20%-10＝20萬元
　　遞延所得稅資產10（原來開成時沒有確認為當時的所得稅費用，現(xiàn)確認為所得稅費用，故稱為遞延所得稅費用）。
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