短期借款一般通指從銀行或當(dāng)鋪等資本低壓機(jī)構(gòu)或金融機(jī)構(gòu)取得的借款,也是企業(yè)最常見的融資方式,在核算其當(dāng)時(shí)產(chǎn)生的利息時(shí),應(yīng)重把握以下四個(gè)方面:
一、利息的支付時(shí)間
企業(yè)從銀行借入短期借款的利息,一般按季定期支付;若從其他金融機(jī)構(gòu)或有關(guān)企業(yè)借入,借款利息一般于到期日連同本金一起支付。
二、利息的入賬時(shí)間
為了正確反映各月借款利息的實(shí)際情況,會計(jì)上應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,按月計(jì)提利息;如果數(shù)額不大,也可于實(shí)際支付月份一次計(jì)入當(dāng)期損益。
三、利息費(fèi)用的核算科目
1、利息到期一次性支付
短期借款利息一般計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,利息預(yù)提的,應(yīng)在“應(yīng)付利息”科目中核算,不通過“短期借款”科目核算借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
2、利息直接支付
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
四、借款利息的計(jì)算
借款利息由借款本金、借款利率和借款時(shí)間三個(gè)因素決定。目前銀行通行的計(jì)算方法是將借款本金額與借款占用天數(shù)結(jié)合計(jì)算計(jì)息積數(shù),再與利率相乘計(jì)算出利息。
具體方法是:確定期末(月末、季末、年末)月份某日(通常為21日)為固定結(jié)息日,自起息日或上一結(jié)息日至本結(jié)息日前一日止為一計(jì)息期,將計(jì)息期內(nèi)累計(jì)的公歷日數(shù),乘以計(jì)息期期間企業(yè)占用借款本金的金額,便是計(jì)息積數(shù);如果借款本金在計(jì)息期內(nèi)有增加或減少,即分階段計(jì)算日數(shù),變動當(dāng)日包括在變動后的時(shí)段內(nèi),各時(shí)段累計(jì)日數(shù)分別乘以本時(shí)段的借款本金占用額,然后相加即得計(jì)息積數(shù)。計(jì)息積數(shù)除以月平均日數(shù)30天,再乘以月利率,即為該計(jì)息期的借款利息金額。
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