一、長期借款核算的內(nèi)容
長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款。
長期借款核算的內(nèi)容主要包括：借入本金的核算，按期計提利息的核算和償還本息的核算等內(nèi)容。
長期借款的利息按以下原則處理：
長期借款用于購置固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，借款的利息要計入購置固定資產(chǎn)的成本，在所購置的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，為開發(fā)房地產(chǎn)借入資金發(fā)生的利息費(fèi)用，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前，要計入開發(fā)產(chǎn)品成本，在開發(fā)產(chǎn)品完工之后發(fā)生的借款利息，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
長期借款在借款時發(fā)生的有關(guān)手續(xù)費(fèi)，如數(shù)額不大，可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
二、長期借款的利息計算
長期借款的利息計算目前有單利和復(fù)利兩種方法。
(一)單利計息
單利計息是在每年計息的時候，只對本金計息。
例如企業(yè)長期借款10萬元，借期2年，年利率為5%。
每年的應(yīng)計利息為：100000×5%=5000(元)
按單利計算如果本金不變，每年的應(yīng)計利息是相同的。
(二)復(fù)利計息
復(fù)利計息是從在每次計息以后，將利息加到本金中，下次將本利加在一起計算利息。
例如企業(yè)長期借款10萬元，借期2年，年利率為5%，每年計息一次，復(fù)利計息。
*9年應(yīng)計利息=100000×5%=5000(元)
第二年應(yīng)計利息=(100000+5000)×5%=5250(元)
三、長期借款的會計處理
(一)賬戶設(shè)置
為了反映企業(yè)長期借款的本金、應(yīng)計利息及歸還本息情況，企業(yè)要設(shè)置“長期借款”賬戶，該賬戶貸方登記借款的本金及每期計提的利息，借方登記歸還的本息。期末貸方余額反映的是尚未歸還的借款本息。
(二)長期借款會計處理舉例
【例7—14】某企業(yè)1月1日向銀行借入120萬元，期限3年的借款用于購建固定資產(chǎn)。借款年利率為7%，每年計息一次，按復(fù)利計算，到期一次歸還本息。該項固定資產(chǎn)于第二年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。做如下會計分錄：
1.取得借款時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　1200000
貸：長期借款　　　　　　　　　　1200000
2.假定將長期借款全部用于在建工程時
借：在建工程　　　　　　　　　　1200000
貸：銀行存款　　　　　　　　　　1200000
(注：如果長期借款用于開發(fā)項目，則借記“開發(fā)成本”科目)
3.*9年計息時：
*9年應(yīng)計利息：1200000×7%=84000(元)
*9年每月應(yīng)計計息：84000÷12= 7000(元)
*9年每月會計分錄如下：
借：在建工程　　　　　　　　　　　7000
貸：長期借款　　　　　　　　　　　7000
(注：如果長期借款用于開發(fā)項目，則利息費(fèi)用借記“開發(fā)成本”科目)
4.第二年應(yīng)計利息：(1200000+84000)×7%=89880(元)
第二年每月應(yīng)計計息：89880÷12=7490(元)
第二年每月會計分錄如下：
借：在建工程　　　　　　　　　　　7490
貸：長期借款　　　　　　　　　　　7490
5.第三年應(yīng)計利息：(1200000+84000+89880)×7%=96171.6(元)
第三年每月應(yīng)計計息：96171.6÷12=8014.3(元)
第三年每月會計分錄如下：
借：財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　8014.3
貸：長期借款　　　　　　　　　　9014.3
(因第三年固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以后，所以第三年發(fā)生的借款利息應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用)
6.借款到期歸還本息：
本息額=1200000+84000+89880+96171.6=1470051.6
借：長期借款　　　　　　　　1470051.6
貸：銀行存款　　　　　　　　1470051.6。
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