一個公司從2010年被新股東收購,當年賬面累計未分配利潤是負數(shù),但該公司賬面資金充足,于是多年來,每年都把當年產(chǎn)生的利潤給分光了,結果造成累計未分配利潤是負數(shù)卻年年分很多股紅給投資方,這樣做有可以嗎?
還有就是所得稅交的少,計算分配股紅的利潤大于上交所得稅基數(shù),這樣會不會被要求按分紅基數(shù)去補稅?
如果一個公司實際分配股東股紅大于股東按占股比例應分股紅,是否風險很大?
解析:
這是同一個問題的三個方面。
①根據(jù)《公司法》規(guī)定,企業(yè)虧損是不能分紅的。如果分紅股東應如數(shù)退回企業(yè)。否則,將會被追究法律責任。你們每年實現(xiàn)利潤后,應先用于彌補虧損,剩余部分提取有關公積金后才能用于分配。
②另外,股東應該是依據(jù)會計利潤來分紅的。而企業(yè)所得稅應納稅所得額是依據(jù)稅法對會計利潤進行調(diào)整后計算出來的。這兩個數(shù)據(jù)目的不同,所以用途不同。經(jīng)納稅調(diào)整后的應納稅所得額可能會大于或者小于會計利潤。所以,稅務部門不能以會計利潤為準征納企業(yè)所得稅。
如果你們沒有舞弊行為,即使會計利潤大于應納稅所得額,稅務部門也不能武斷地依據(jù)會計利潤要求企業(yè)補繳企業(yè)所得稅。但根據(jù)經(jīng)驗判斷,你們存在重大偷稅嫌疑,確有納稅風險。
③至于你們股東不按所占投資比例分紅,在公司法上是允許的。
但在所得稅處理上,如果都是企業(yè)法人股,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。不按投資比例分紅的納稅處理問題,在總局層面尚未對此種行為有明確答復,但根據(jù)江蘇省地稅局答復,仍然符合二十六條規(guī)定屬于免稅收入。我們同意這種觀點。
如果有自然人股東成分,不按所占投資比例分紅。根據(jù)國家稅務總局官網(wǎng)答疑解釋,依據(jù)《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定,企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調(diào)整。據(jù)此,有限公司不按出資比例分紅,而減少自然人其應納稅所得額的,稅務機關有權進行合理調(diào)整。
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