新投資收益表主要用來填列明確列舉的8類金融工具在企業(yè)持有期間和處置時產生的稅會差異。該表不涉及上述金融工具初始確認時產生的差異，初始確認時產生的差異，主要通過納稅調整明細表中的第5行和第6行進行調整。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的（如國債利息收入等），處置投資項目按稅法規(guī)定確認為損失的，本表亦不作調整，分別在《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）等進行納稅調整。
持有收益
根據(jù)稅法規(guī)定，股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
目前，我國現(xiàn)行的企業(yè)會計規(guī)范主要有《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計準則》，對于相關金融工具的會計處理，不同規(guī)范可能存在不同的規(guī)定，企業(yè)在填報時需注意結合自身會計規(guī)范進行處理。
以交易性金融資產為例，《企業(yè)會計準則》規(guī)定，交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。而《企業(yè)會計制度》規(guī)定，在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產（公允價值變動）”科目?！缎∑髽I(yè)會計準則》中沒有設置交易性金融資產科目，而是通過短期投資科目進行核算。根據(jù)《小企業(yè)會計準則》，短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，或在債務人應付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。結合稅法規(guī)定可知，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》計算的投資收益和稅法無差異，而《企業(yè)會計制度》下需就稅會差異進行調整。
企業(yè)對持有至到期投資等按照會計規(guī)定采用實際利率法確認利息收入，而按照企業(yè)所得稅法需按合同約定的日期和金額確認收入，進行申報時需就差異部分進行納稅調整。
采用權益法核算的長期股權投資，投資方取得長期股權投資后，按照會計規(guī)定就應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調整長期股權投資的賬面價值，就被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應享有的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。此外，根據(jù)會計規(guī)定，由于追加股份導致會計核算方法改變時，應按規(guī)定確認相關損益。而根據(jù)企業(yè)所得稅發(fā)規(guī)定，股息紅利按被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。企業(yè)進行申報時需就差異部分進行納稅調整。
處置收益
會計和稅法對相關資產處置收入和成本的不同規(guī)定，產生了資產處置收益的稅會差異。
根據(jù)稅法規(guī)定，處置相關金融資產取得的收益為稅法確認的處置收入減去相關資產的計稅基礎。處置收入應遵循獨立交易原則，包括貨幣性收入和非貨幣性收入。資產的計稅基礎是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為計稅基礎；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
會計處理時，應分別不同資產，按相關規(guī)定計算會計處置收益。不同的會計規(guī)范對于會計收益的確認可能產生不同的結果。
以交易性金融資產為例，《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)取得交易性金融資產，按其公允價值，借記“交易性金融資產（成本）”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。而根據(jù)《小企業(yè)會計準則》，企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記“短期投資”科目，按照應收的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應收股利”、“應收利息”科目，按照實際支付的購買價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目。結合稅法規(guī)定可知，對于計稅基礎的確定，《小企業(yè)會計準則》和稅法無差異，而《企業(yè)會計準則》對交易費用的處理和稅法不同。
由于和投資資產相關的會計處理較為復雜，企業(yè)在具體申報時，可以在正確進行會計核算的基礎上分步進行，先將會計上確認而稅法上不確認的收益納稅調減，然后將會計上未確認而稅法上確認的收益納稅調增。
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