中國的跨國企業(yè)可以用來進行稅收管理的具體方法很多，許多學者從經(jīng)營和國別角度對之進行了廣泛的研究。企業(yè)為達到增大收益的目的，當然可以根據(jù)自身的實際情況，綜合權衡，使用各種方法。這里僅按照前述中國跨國企業(yè)稅收管理的基本思路，對企業(yè)可以運用的一般方法進行分析。
1、設立國際控股公司、受控保險公司等公司機構
(1)設立國際控股公司是當今跨國公司進行稅收管理的重要途徑之一。國際控股公司是跨國公司進行股權參與和控制走向?qū)I(yè)化的一種組織結構。
由于各國稅收制度的差異很大。主要體現(xiàn)在：
(1)課征的范圍不同，如法國對利息免征預提所得稅;(ii)稅率高低不一，有些國家稅率達到35，而有的則低至0,(iii)有些國家對簽有協(xié)定的國家企業(yè)使用低稅率，但降幅不一。因此跨國公司一般可以在稅收協(xié)定網(wǎng)絡較發(fā)達且限定稅率較低的國家或地區(qū)，如荷蘭、瑞士等國家設立專門的國際控股公司，通過稅收支出方面的運籌就可以實現(xiàn)少繳預提稅，遞延繳納股息收人的所得稅、增加稅收抵免限額或遞延繳納資本利得的所得稅。例如，子公司可以將稅后利潤不匯回母公司，而先匯到控股公司，由于控股公司設立在低稅國家，這樣大量的稅后所得應負擔的稅收就可以滯留下來，成為納稅人一筆可觀的無利息資金，此外控股公司還可以替跨國公司將這筆資金再投資于稅負輕的項目上，以獲得更大的收益。
(2)由跨國企業(yè)集團組建的保險公司，承保企業(yè)集團內(nèi)部全部或部分的風險事務，除了可為企業(yè)集團涉足國際保險市場的經(jīng)濟利益外，還有很大的稅收利益。受控保險公司往往設立在國際避稅地，多數(shù)不征公司所得稅或稅率很低。這樣，一方面保險費用可以在集團公司所得稅前列支，另一方面受控保險公司的這筆保費收人又不用納稅，就可以獲得雙重稅收利益。而避稅地企業(yè)的稅后利潤作為股息分配時，通常也不征收股息預提稅。
跨國公司往往通過在締約國、低稅國或避稅地設立以上類型的公司，除了可以獲得稅收方面的收益而外，還可以較容易地籌集資本，調(diào)整子公司的財務狀況。例如，我國首鋼集團通過在香港設立控股子公司就發(fā)揮了其卓著的籌資功能，同時也達到了減輕稅負的目的。其與中國化工進出口總公司還都在海外設立了自己的金融公司，達到了降低資金成本，降低稅負的目的。
2、利用關聯(lián)企業(yè)交易中的轉(zhuǎn)讓定價
轉(zhuǎn)讓定價又稱為轉(zhuǎn)移價格是指關聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓交易所確定的一種特殊的內(nèi)部結算價格。轉(zhuǎn)移價格通常不同于一般市場上的價格。國際關聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價往往受跨國公司集團利益的支配，從而不受市場一般供求關系約束。又由于轉(zhuǎn)讓價格交易的雙方是關聯(lián)企業(yè)，這些企業(yè)之間有著共同的利益，因而這種內(nèi)部結算價格可以低于或高于企業(yè)正常的會計成本，這就是企業(yè)可以利用轉(zhuǎn)移價格進行稅收支出運籌的基本原理。由于在現(xiàn)代國際貿(mào)易中，跨國公司的內(nèi)部關聯(lián)企業(yè)交易占有很大比例，因而可能通過利用其在全世界范圍內(nèi)高低稅收的差異，借助轉(zhuǎn)移價格實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，以減輕公司的總體稅負，從而保證了整個企業(yè)集團獲得*5利潤。
3、通過避稅地減少稅收支出
避稅地(taxheaven)在跨國納稅人眼里是“稅收天堂”。避稅地是指對所得、資本利得等課征低稅率或無直接稅的國家或地區(qū)。避稅地國家或地區(qū)通常要求納稅人交納各種首次性或年度性注冊費，這些注冊費構成了避稅港國家或地區(qū)的主要財政來源。它們有的完全免征直接稅，如百慕大、巴哈馬;有的實行單一來源地稅收管轄權，對境外收人不征稅，如香港、巴拿馬;有的低稅負，包括稅法的低稅率或有通過雙邊稅收協(xié)定的低稅率，如列支敦士登、阿曼;還有的是對離岸公司和控股公司實行低稅率政策，如荷蘭、盧森堡。盡管現(xiàn)在一些發(fā)達國家對避稅地采取警惕甚至敵視或限制態(tài)度，但避稅地的出現(xiàn)是市場經(jīng)濟在世界范圍發(fā)展的必然結果，有作用必有反作用，世界上只要存在高稅國，就必然出現(xiàn)避稅地，這正像既有出口傾銷，必有進口限額;既然有關稅壁壘，必然有關稅同盟。我們要承認避稅地的存在，并在國際稅收管理活動中充分利用它，以受其惠。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2015年初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化