當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)營性虧損時(shí)，為了維持生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行和保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益，企業(yè)發(fā)生的年度虧損可以用下一年度利潤彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在５年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，延續(xù)５年后的未彌補(bǔ)的虧損，用稅后的利潤彌補(bǔ)（法定盈余公積金也用于彌補(bǔ)虧損）。該項(xiàng)反避稅的要點(diǎn)是，通過審閱“本年利潤”、“利潤分配”的有關(guān)明細(xì)賬，檢查以前年度的虧損額，以及以其利潤進(jìn)行彌補(bǔ)的情況。如發(fā)現(xiàn)連續(xù)數(shù)年用稅前利潤彌補(bǔ)時(shí)，還應(yīng)查明有無超期彌補(bǔ)的行為。通過復(fù)算，驗(yàn)證以稅后利潤彌補(bǔ)虧損數(shù)額的正確性。檢查賬務(wù)處理的正確性。
廣大稅務(wù)工作者對(duì)于調(diào)整組織結(jié)構(gòu)避稅法所進(jìn)行的反避稅，其最重要的突破點(diǎn)有兩個(gè)方面：
*9，稅務(wù)工作者應(yīng)查驗(yàn)合并、兼并、收購等行為的合法性，是否經(jīng)過當(dāng)?shù)卣块T的批準(zhǔn)，合并、兼并、收購等行為對(duì)雙方企業(yè)的作用是什么？明確合并、兼并、收購后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)雙方企業(yè)納稅有什么影響，這樣，就基本上能判明是否有避稅的動(dòng)機(jī)。
第二，稅務(wù)工作者在對(duì)頻繁改變經(jīng)營方式、經(jīng)營地點(diǎn)和核算形式的企業(yè)，應(yīng)該重點(diǎn)審查企業(yè)經(jīng)營期間是否符合《公司法》規(guī)定，核算形式是否遵循《會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則》，改變經(jīng)營地點(diǎn)的理由是什么？工商部門是否已經(jīng)批準(zhǔn)等，就能夠判斷是否有避稅的動(dòng)機(jī)與目的。
當(dāng)然，企業(yè)避稅的動(dòng)機(jī)最終是通過安排經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)得以體現(xiàn)，因此，廣大稅務(wù)工作者反避稅的重心就落在查驗(yàn)經(jīng)營活動(dòng)是否符合一般經(jīng)濟(jì)常規(guī)，財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合會(huì)計(jì)核算制度所規(guī)定的范圍，只有這樣，才能真正起到反避稅的作用。
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