為保持固定資產(chǎn)會計資料的真實性,必須定期或者至少每年對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次實地盤點,以便確保賬實相符。通過盤點,不但要查明盈虧數(shù)量,而且要查明盤虧原因和資產(chǎn)的使用情況,進(jìn)而查明企業(yè)在固定資產(chǎn)保管、使用和維修管理中存在的問題,以便及時采取措施,堵塞漏洞,加強管理,挖掘利用固定資產(chǎn)的潛力并確保固定資產(chǎn)的安全。
編制年度會計報表前要全面進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的盤點,對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)查明原因,寫出書面報告,并根據(jù)證券公司的管理權(quán)限,報股東大會或董事會批準(zhǔn),在批準(zhǔn)之前,先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,待批準(zhǔn)以后再轉(zhuǎn)人“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。
在期末結(jié)賬前處理完畢的盤盈固定資產(chǎn),計入當(dāng)期營業(yè)外收入;盤虧或毀損的固定資產(chǎn),在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后,計入當(dāng)期營業(yè)外支出。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn),在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的,在對外提供財務(wù)會計報告時應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理,并在會計報表附注中作出說明;如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致,應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。
盤虧固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理舉例如下:
[例]富海證券公司盤虧固定資產(chǎn)30000元,賬面已提折舊10000元。編制會計分錄如下:
(1)借:累計折舊10000
待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢20000
貸:固定資產(chǎn)30000
(2)批準(zhǔn)后:
借:營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧20000
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢20000
盤盈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理與盤虧的處理正好相反。證券公司在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),在報經(jīng)批準(zhǔn)之前,均先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算,即按確定價值,借記“固定資產(chǎn)”科目,按估計折舊,貸記“累計折舊”科目,按其差額,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準(zhǔn)處理后,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記“營業(yè)外收人——固定資產(chǎn)盤盈”科目。
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